五、綜合題

 59. 【解析】(1)國債利息收入，免交所得稅，權益法確認的投資收益40萬元，稅法上按實際收到時確認收入。因而，應納稅所得額減計60萬元。
(2)實際發生的廣告費和業務宣傳費為=500+300=800(萬元)。廣告費和業務宣傳費扣除限額=5000×15％=750(萬元)，實際發生數大于限額，按限額750萬元扣除。
(3)業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入的5％0，即5000×5％0=25(萬元)，實際發生業務招待費的60％，即60×60％=36(萬元)，所以，業務招待費稅前扣除額為25萬元。
(3)福利費扣除限額=600×14％=84(萬元)，實際發生數104萬元大于限額，按限額84萬元扣除。補充養老和醫療保險扣除限額=600×5％=30(萬元)，實際發生數40萬元大于限額，按限額30萬元扣除。
(4)稅法規定，購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除；計提的固定資產減值準備不是實際損失不得在稅前扣除；逾期兩年的應收賬款不得扣除；消防部門檢查罰款屬于行政性罰款不得扣除；補繳的所得稅款不得在稅前扣除。企業2010年稅前可扣除的營業外支出為30萬元。
(5)企業2010年應納稅所得額
=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(萬元)；
該企業2010年應納所得稅額=315×25％-100×10％=68．75(萬元)。
注：依據《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的規定，企業購入的安全生產專用設備，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免。

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