簡答題

甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產電動工具，2013年6月，甲公司發生如下事項：

（1）6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發票注明的價款為80萬元，增值稅額13.6萬元。

（2）6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。

（3）6月23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，價值12萬元。

已知，甲公司取得的增值稅專用發票已經主管稅務機關認證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。

要求：

根據增值稅法律制度的規定，回答下列問題：

（1）甲公司當期購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除？簡要說明理由。

（2）甲公司銷售下腳料應納的增值稅額是多少？ 

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【正確答案】

（1）當月購進鋼材的進項稅不能全額抵扣。根據規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價值12萬元的進項稅是不能抵扣當期銷項稅的。

（2）銷售下腳料應繳納的增值稅＝3.51/（1+17%）×17%＝0.51（萬元）。