單選題

A公司為增值稅一般納稅人，2017年5月1日，A公司購入廠房作為固定資產核算，不含稅價款為8000萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅率為11%。稅法規定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不考慮其他因素，2017年5月A公司因該固定資產應確認“應交稅費——待抵扣進項稅額”的金額為（ ）萬元。

A、880

B、528

C、352

D、3200

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【正確答案】C

【答案解析】2017年5月會計處理：（單位：萬元）

借：固定資產8000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）528（8000×11%×60%）

　　　　　　——待抵扣進項稅額352（8000×11%×40%）

　　貸：銀行存款8880

2018年5月會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）352

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額352