中級會計職稱《中級會計實務》每日一練
1.(單選題)
甲公司2016年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計5 000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4 200萬元。2016年12月31日甲公司應付職工薪酬產生的暫時性差異為( )萬元。
A.5000
B.800
C.0
D.4200
2.(單選題)
2016年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1 022.35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產產生的暫時性差異為( )萬元。
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.0
答案解析
1.【答案】C。
解析：稅法規定，企業支付給職工的合理的工資薪金性質的支出可以在稅前列支，超過合理部分的薪資支出在當期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業按照稅法規定于當期扣除4 200萬元，未來期間可以稅前扣除的金額為0。2016年12月31日應付職工薪酬賬面價值為5 000萬元，計稅基礎=賬面價值5 000萬元-未來可稅前扣除金額0=5 000(萬元)，產生的暫時性差異為0。
2.【答案】D。
解析：2016年12月31日債權投資的賬面價值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬元)，稅法對債權投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，不發生減值的情況下，計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。
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