計算分析題
未來股份有限公司(以下簡稱未來公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。未來公司銷售價款均是不含增值稅稅額的價款,2013年度發生業務如下:
(1)銷售一臺設備給B企業,該設備的實際成本為68萬元,售價為100萬元,未來公司已開出增值稅專用發票,并將提貨單交與B企業;B企業已開出商業承兌匯票,匯票期限為3個月,到期日為次年3月5日。由于B企業安裝該設備的場地尚未確定,經未來公司同意,定于次年1月20日再予提貨。
(2)委托W商店代銷商品一批,代銷價款為180萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單,列明已銷售代銷商品的60%,W商店按代銷價款(不含稅)的10%收取手續費,款項尚未收到。該批商品的實際成本為100萬元。
(3)采用以舊換新方式銷售8臺產品給F企業,單位售價為6萬元,單位成本為4萬元;同時收回8臺同類舊商品作為庫存商品入賬,每臺回收價為1萬元(不考慮增值稅),差額款項已收存銀行。
(4)對其生產的丙產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。未來公司本年度共銷售丙產品1 000件,銷售價款合計500萬元,款項均已收存銀行。根據以往的經驗,估計“包退”產品占1%,“包換”產品占2%,“包修”產品占3%。該批產品成本為300萬元。
(5)8月5日,未來公司賒銷產品100件給H公司,銷售價款100萬元,實際成本為60萬元。為盡早收回貨款,未來公司在合同中規定的現金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。本年8月20日H公司付清貨款(假設計算現金折扣時考慮增值稅)。
要求:對上述經濟業務編制有關會計分錄(金額單位用萬元表示)。
【正確答案】
①借:應收票據 117
貸:主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業務成本 68
貸:庫存商品 68
②借:發出商品(或委托代銷商品) 100
貸:庫存商品 100
借:應收賬款 126.36
貸:主營業務收入 108
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18.36
借:主營業務成本 60
貸:發出商品(或委托代銷商品) 60
借:銷售費用 10.8
貸:應收賬款 10.8
③借:銀行存款 48.16
庫存商品 8
貸:主營業務收入 48
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.16
借:主營業務成本 32
貸:庫存商品 32
④借:銀行存款 585
貸:主營業務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85(500×17%)
借:主營業務成本 300
貸:庫存商品 300
借:主營業務收入 5
貸:主營業務成本 3
預計負債 2
⑤借:應收賬款 117
貸:主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業務成本 60
貸:庫存商品 60
借:銀行存款 115.83
財務費用 1.17
貸:應收賬款 117
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