一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2012年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．25元人民幣，當日即期匯率為1美元=6．21元人民幣。2012年3月31日即期匯率為1美元=
6．22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2012年3月所產生的匯兌損失為（　　）萬元人民幣。
A．2．40
B．4．80
C．7．20
D．9．60

2、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80％的股權，同日A公司凈資產賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計處理中正確的是（　　）。
A．甲公司確認長期股權投資的初始成本為1600萬元
B．甲公司確認長期股權投資的初始成本為2000萬元
C．甲公司沖減資本公積400萬元
D．甲公司確認當期損益400萬元

3、甲公司2012年7月1日向其50名高級管理人員每人授予1000份股份期權，該股份期權將于2016年末服務期滿時行權。行權時高級管理人員將以4元／股購入該公司股票，該股份期權在授予日的公允價值為4元，假設2016年末共有8人離職，甲公司該項股份支付對各期利潤的累積影響金額是（　　）萬元。
A．22．4
B．16．8
C．17．6
D．20

4、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一棟廠房取得其母公司控制的乙公司60％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該廠房的賬面價值為2200萬元，公允價值為2500萬元；乙公司所有者權益的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮其他因素。甲公司的下列會計處理中，正確的是（　　）。
A．確認長期股權投資3500萬元，不確認資本公積
B．確認長期股權投資3600萬元，確認資本公積400萬元
C．確認長期股權投資3600萬元，確認資本公積100萬元
D．確認長期股權投資3600萬元，確認資本公積550萬元

5、甲糧食集團按國家有關規(guī)定以比較低的價格向軍隊供應大米，每噸售價1500元，市場上每噸售價4000元，差價由政府給予補貼。2013年甲糧食集團向軍隊提供大米100萬噸。甲糧食集團下列會計處理中正確的是（　　）。
A．確認主營業(yè)務收入150000萬元
B．確認營業(yè)外收入250000萬元
C．確認主營業(yè)務收入250000萬元
D．確認營業(yè)收入400000萬元

6、M企業(yè)2012年度的財務會計報告于2013年4月10日批準報出，2013年1月10日，因產品質量原因，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。
因產品退回，下列說法中正確的是（　　）。
A．沖減2013年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目
B．沖減2012年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目
C．不做會計處理
D．在2013年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務收入項目的上年數等相關項目

7、2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年12月31日支付當年利息，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為（　　）萬元。
A．1888．98
B．2055．44
C．2072．54
D．2083．43

8、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2011年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限。采用直線法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2012年年末合并資產負債表時，應調減“累計折舊”項目金額（　　）萬元。
A．3
B．6
C．9
D．24

9、甲公司于2012年5月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預計總成本為200萬元。至2012年底，甲公司已預收款項240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實際發(fā)生的成本為176萬元，預計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應確認的收人為（　　）萬元。
A．176
B．229．57
C．264
D．240

10、甲股份有限公司2012年實現凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（　　）。
A．發(fā)現2011年少計財務費用200萬元
B．發(fā)現2011年少提折舊費用0．01萬元
C．為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元
D．因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

11、大海公司2010年12月10日收到客戶預付的款項200萬元，會計上2010年未確認收入，按稅法規(guī)定該筆預收款項應計人2010年應納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預收賬款的計稅基礎為（　　）萬元。
A．0
B．200
C．100
D．20

12、2010年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值是（　　）。
A．2010年12月20日的公允價值
B．2010年12月31日的公允價值
C．2011年1月1日的公允價值
D．2013年12月31日的公允價值

13、A企業(yè)2012年度的財務會計報告于2013年4月15日批準報出。2013年2月18日，因質量原因，客戶將2012年12月10日購入的一臺大型設備(達到重要性要求)退回。關于產品退回，下列說法中正確的是（　　）。
A．只做2012年資產負債表日后事項列報
B．沖減2012年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目
C．在2013年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務收入項目的上年數等相關項目
D．不做會計處理

14、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應收票據在2011年第二季度產生的匯兌收益為（　　）萬元人民幣。
A．-5
B．12
C．-12
D．7

15、甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。甲公司換人的乙設備的入賬價值為（　　）元。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、下列各項中，應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的有（　　）。
A．取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用
B．對聯營企業(yè)投資發(fā)生的交易費用
C．取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用
D．取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用

17、甲公司于2011年12月1日購入一項設備，取得成本為600萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。以下敘述中正確的是（　　）。
A．2012年12月31日，確認遞延所得稅負債：
借：所得稅費用150000
    貸：遞延所得稅負債150000
B．2013年12月31日，確認的遞延所得稅負債為24萬元
C．2013年12月31日，確認的遞延所得稅負債為9萬元
D．2013年12月31日，確認遞延所得稅負債：
借：所得稅費用90000
    貸：遞延所得稅負債90000

18、在開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的可直接歸屬于無形資產的開發(fā)成本有（　　）。
A．耗費的材料
B．注冊費
C．可資本化的利息支出
D．培訓支出

19、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（　　）。
A．存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計人存貨采購成本
B．存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提
C．債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備
D．非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

20、甲公司用建筑物換取乙公司的專利權，甲公司的建筑物符合投資性房地產定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司建筑物賬面原價為130萬元，已提折舊20萬元，公允價值100萬元，乙公司專利權賬面價值10萬元，無公允價值，甲公司另向乙公司支付30萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關稅費且該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，下列會計處理正確的有（　　）。
A．甲公司確認營業(yè)外支出10萬元
B．甲公司換人的專利權的人賬價值為140萬元
C．甲公司換人的專利權的人賬價值為130萬元
D．乙公司確認營業(yè)外收入120萬元

21、下列事項中，企業(yè)未將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方的有（　　）。
A．甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司已根據甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司
B．甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)現商品質量沒有達到合同約定的要求，立即根據合同有關條款與甲公司交涉，雙方沒有就此達成一致意見，甲公司也未采取任何補救措施
C．甲公司銷售～批貨物給乙公司，為保證到期收到貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權
D．甲公司向乙公司銷售一批新型開發(fā)的商品，甲公司承諾，如果售出商品在1個月內因質量問題不符合要求，乙公司可以要求退貨，甲公司不能合理估計退貨比例

22、關于或有事項確認負債的最佳估計數，下列說法中正確的有（　　）。
A．企業(yè)在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險因素
B．所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性都相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定
C．企業(yè)在確定最佳估計數時，不應當綜合考慮與或有事項有關的貨幣時間價值因素
D．貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數

23、關于會計政策變更和會計估計變更，下列說法中正確的有（　　）。
A．會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理
B．會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理
C．如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應予當期確認
D．某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計估計變更處理

24、按照《企業(yè)會計準則解釋第3號》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，以下說法中正確的有（　　）。
A．安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目
B．企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備
C．企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“固定資產”科目歸集所發(fā)生的支出
D．“專項儲備”余額不是所有者權益，而是負債項目

25、2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數量的本公司股票。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在授予日的公允價值為6000000元，在授予日，A公司估計3年內管理層離職的比例為10％；在第二年年末，A公司調整其估計離職率為5％；到第三年年末，公司實際離職率為6％。在第一年中，公司股價提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％，公司在第一年年末和第二年年末均預計下年能實現當年股價增長10％以上的目標。關于各年確認的費用，下列選項中正確的有（　　）。
A．第一年確認的服務費用為1800000元
B．第二年確認的服務費用為2000000元
C．第二年確認的服務費用為3800000元
D．第三年確認的服務費用為1840000元

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、合理估計企業(yè)資產的減值并提取相應的準備，這體現了謹慎性質量要求；企業(yè)將融資租入固定資產視同自有固定資產核算，體現了可理解性要求。（　　）

27、在債務重組時，債務人對以非現金資產償債過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，可能會計入營業(yè)外收入。（　　）

28、授予后立即可行權的、換取職工服務的、以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計人相關成本或費用。（　　）

29、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始，才能開始資本化。（　　）

30、財政補助收入是指事業(yè)單位按照核定的部門預算經費申報關系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經費。（　　）

31、資產負債表H后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。（　　）

32、會計政策變更累積影響數是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應有金額與現有金額之間的差額。（　　）

33、企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損時，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（　　）

34、結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記人“財務費用——匯兌差額”科目。（　　）

35、年度終了，事業(yè)結余和經營結余科目均不能有余額。（　　）

四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩住。)
36、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設備一套，合同約定的價款為10000萬元，分5年于每年年末分期收款，每年收取2000萬元。該套設備的成本為7000萬元，若購貨方在銷售當日支付貨款，只須支付8424萬元。假定甲公司在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額1700萬元，企業(yè)經計算得出實際利率為6％。不考慮其他因素。
要求：
(1)計算2012年至2016年每年未實現融資收益的攤銷額。
(2)編制2012年1月1日至2016年有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

37、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本，甲公司銷售商品均為主營業(yè)務，不考慮關聯交易。2010年12月初A產品庫存200件，未計提存貨跌價準備，甲公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)1日，向乙公司銷售A產品50件，單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元；貨款尚未收到，符合收入確認條件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購買的20件A產品。該產品銷售單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元，未計提存貨跌價準備，甲公司銷售商品時已確認收入，價款尚未收取。經查明退貨原因系產品質量問題，甲公司同意丙公司退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具增值稅紅字專用發(fā)票。
(3)23日，甲公司采用收取手續(xù)費方式委托S公司代銷D產品200臺，代銷協議規(guī)定的銷售價格為每臺5萬元，手續(xù)費為代銷商品價款的10％，D產品的成本為每臺3萬元，商品已經發(fā)出。31日，甲公司收到S公司轉來的代銷清單，注明D產品已銷售150臺，同時將收到貨款存入銀行。
(4)25日，甲公司與T公司簽訂一份甲公司生產的大型產品E設備的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向T公司銷售E設備，合同總價款為800萬元，成本500萬元，甲公司于12月26日將該設備運抵T公司，商品價款和增值稅稅額已全部收到。
同時與T公司簽訂安裝E設備的勞務合同，合同總價款為30萬元(不考慮增值稅)，采用已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務收入。甲公司已將E設備交付T公司，同時T公司預付安裝勞務價款20萬元，其余價款在安裝完成并經驗收合格后支付。安裝工作于12月26日開始，預計2011年1月10日完成安裝。截至12月底，發(fā)生安裝費用15萬元，以銀行存款支付，預計還將發(fā)生安裝勞務成本5萬元。
假定上述安裝勞務合同的結果能夠可靠地估計。
假定安裝是銷售合同的重要組成部分。
要求：根據上述經濟業(yè)務編制相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目必須寫出其相應的明細科目和專欄名稱)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司，2012年1月1日遞延所得稅資產為396萬元，遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為25％。根據2012年頒布的新稅法規(guī)定，自2013年1月113起，該公司適用的所得稅稅率變更為15％。
該公司2012年利潤總額為6100萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)2012年1月1日，以2104．73萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為3％，到期日為2014年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2011年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
(3)2012年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算，12月31日，該股票的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計人應納稅所得額。
(5)2012年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任，12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
(6)其他有關資料如下：
①甲公司預計2012年1月1日存在的暫時性差異將在2013年1月1日以后轉回。
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表”。
甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表
單位：萬元

(2)計算甲公司2012年應納稅所得額和應交所得稅。
(3)計算甲公司2012年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。
(4)編制甲公司2012年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中金額以萬元為單位)

39、北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)1月113，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。
2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。
(2)5月113，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元。
(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換。資產置換日，原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元。增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元，北方公司收到補價58．5萬元。
(4)2012年9月113，北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價46．8萬元。假定交易具有商業(yè)實質。
(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換。資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換人的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。
要求：
(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。
(2)判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。
(3)編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。
(4)編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。
(5)編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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