一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務重組時乙公司以一批產品和一處房產償還債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元，公允價值為1000萬元，未計提存貨跌價準備。用于償債的房產原價為3000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17％，乙公司應繳營業稅125萬元。乙公司債務重組過程中形成的利得總額為（　　）萬元。
A．630
B．1175
C．1805
D．1300

2、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應貸記的會計科目是（　　）。
A．預提費用
B．預計負債
C．盈余公積
D．專項儲備

3、某事業單位當年取得上級補助收入20000元，取得債券利息收入2000元，撥出經費10000元，收到撥人專款3000元，發生專款支出2000元。該事業單位當年的事業結余為（　　）元。
A．5000
B．12000
C．7000
D．13000

4、下列項目中，屬于會計估計變更的是（　　）。
A．分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價
B．根據新的證據，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產
C．將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產
D．對合營企業投資由比例合并改為權益法核算

5、某股份有限公司對外幣業務采用業務發生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌差額。2012年6月10日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7．21人民幣元；6月30日的市場匯率為1美元=7．22人民幣元；月31日的市場匯率為1美元=7．24人民幣元。該外幣債務7月份所發生的匯兌損失為（　　）萬元。
A．-20
B．-10
C．10
D．20

6、某商品流通企業(增值稅一般納稅人)采購甲商品1000件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅為340萬元，另支付采購費用10萬元。該企業采購的該批商品的總成本為（　　）萬元。
A．2000
B．2010
C．2340
D．2350

7、2012年1月1日，甲公司以8000萬元購人乙公司30％普通股權，確認為長期股權投資，采用權益法核算，乙公司可辨認凈資產賬面價值為30000萬元，公允價值為32000萬元，其差額均為固定資產賬面價值與公允價值的差額。假定甲公司采用直線法計提折舊，剩余折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司2012年發生虧損2000萬元，分派上年度的現金股利300萬元，假設不考慮所得稅影響，則甲公司2012年年末該項長期股權投資的賬面余額為（　　）萬元。
A．7310
B．7370
C．7400
D．8850

8、甲公司以一項固定資產換入原材料，固定資產的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業實質，該原材料的人賬價值為（　　）元。
A．100000
B．110000
C．122906
D．130000

9、資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來現金流入量的折現金額計量，其會計計量屬性是（　　）。
A．現值
B．可變現凈值
C．歷史成本
D．公允價值

10、對于投資性房地產企業，下列各項應通過“資本公積”科目核算的是（　　）。
A．自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值小于其賬面價值
B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值等于投資性房地產原賬面價值
C．自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值大于其賬面價值
D．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值小于投資性房地產原賬面價值

11、企業所得稅稅率為25％，子公司本期從母公司購人的1200萬元存貨全部未實現銷售，該項存貨母公司的銷售成本為800萬元，本期母子公司之間無新交易，在母公司編制本期并財務報表時所作的抵消分錄應包括（　　）。(以萬元為單位)
A．借：遞延所得稅資產100
           貸：所得稅費用100
B．借：所得稅費用100
           貸：遞延所得稅資產100
C．借：遞延所得稅資產250
           貸：未分配利潤——期初250
D．借：遞延所得稅資產250
           貸：營業收入250

12、2012年2月10日，北方公司銷售一批材料給南方公司，同時收到南方公司簽發并承兌的一張面值100000元，年利率7％，期限為6個月，到期還本付息的票據。當年8月10日，南方公司發生財務困難，無法兌現票據，經雙方協議，北方公司同意南方公司用一臺設備抵償該應收票據。這臺設備的歷史成本為120000元，累計折舊為30000元，清理費用等1000元，計提的減值準備為9000元，公允價值為90000元。北方公司未對債權計提壞賬準備，假定不考慮其他相關稅費。南方公司應確認的債務重組收益和資產轉讓損益分別為（　　）元。
A．12500，8000
B．8000，10000
C．9000，8000
D．13500，8000

13、甲公司以定向增發股票的方式購買乙公司持有的A公司30％股權，能夠對A公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元，另支付承銷商傭金50萬元。甲公司取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間均相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（　　）萬元。
A．9950
B．8000
C．6950
D．7950

14、乙工業企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發現數量短缺5％，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料的實際總成本為（　　）元。
A．60000
B．63500
C．58320
D．64800

15、2012年12月31日，A庫存商品的賬面余額為1000萬元；估計售價為1020萬元，估計的銷售費用及相關稅金為15萬元。年末計提跌價準備前，A庫存商品的跌價準備余額為10萬元，則年末A庫存商品計提存貨跌價準備金額為（　　）萬元。
A．15
B．0
C．5
D．10

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、母公司本期將其成本為80萬元的一批產品銷售給其子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購人該產品都形成存貨，并為該項存貨計提了5萬元存貨跌價準備，期末編制合并財務報表時，母公司應抵消的項目和金額有（　　）。
A．存貨跌價準備——5萬元
B．資產減值損失——5萬元
C．營業收入——100萬元
D．營業成本——80萬元

17、已確認減值損失的資產在價值恢復時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉回的有（　　）。
A．存貨跌價準備
B．貸款及應收款項的減值損失
C．可供出售權益工具投資的減值損失
D．可供出售債務工具投資的減值損失

18、下列項目中，不應計人企業存貨成本的有（　　）。
A．進口原材料支付的關稅
B．自然災害造成的原材料凈損益
C．非正常消耗的制造費用
D．企業采購用于廣告營銷活動的特定商品

19、下列關于會計政策變更的說法中，正確的有（　　）。
A．會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法
B．會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的
C．會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理
D．會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

20、甲公司發生的下列各項涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（　　）。
A．以一項公允價值為70萬元的長期股權投資換人乙公司的專利權，甲公司另支付補價20萬元
B．以一項公允價值為358萬元的專利權換入乙公司的廠房，乙公司廠房的公允價值為468萬元，甲公司另支付補價110萬元
C．以一項公允價值為100萬元的應收賬款換人乙公司一項公允價值為90萬元的無形資產，甲公司另收取補價10萬元
D．以一項公允價值為42萬元的無形資產換人乙公司一項公允價值為55萬元的交易性金融資產(權益性證券)，甲公司支付補價13萬元，另為換人該項股權投資支付相關手續費等2萬元

21、下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（　　）。
A．所建造固定資產的支出基本不再發生，應停止借款費用資本化
B．固定資產建造中發生正常中斷且連續超過3個月的，應暫停借款費用資本化
C．固定資產建造中發生非正常中斷且連續超過2個月的，應暫停借款費用資本化
D．所建造固定資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用資本化

22、下列各項中，應計提折舊的固定資產有（　　）。
A．經營租賃方式租入的固定資產
B．季節性停用的固定資產
C．正在改擴建而停止使用的固定資產
D．維修期間停用的固定資產

23、關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中不恰當的有（　　）。
A．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本
B．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額確認為負商譽
C．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額確認為資本公積
D．長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

24、下列關于金融資產對利潤的影響的敘述中，正確的有（　　）。
A．可供出售金融資產公允價值的變動不影響利潤
B．交易性金融資產公允價值的變動不影響利潤
C．可供出售金融資減值不影響利潤
D．持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

25、甲公司采用成本模式計量投資性房地產。2012年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為100萬元。2012年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19200萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊500萬元，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入，營業稅率為5％。2015年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當日達到自用狀態。則關于此辦公樓甲公司2012年正確的會計處理是（　　）。
A．2012年9月30日轉換日確認投資性房地產的價值為19200萬元
B．2012年9月30日轉換日不確認損益
C．2012年第四季度確認租金收入為300萬元
D．2012年第四季度計提折舊費用為80萬元

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、對于已經分攤商譽的資產組或資產組組合，無論是否存在資產組或資產組組合可能發生減值的跡象，企業每年都應當通過比較包含商譽的資產組或資產組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。（　　）

27、企業對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產負債表日即期匯率折算。（　　）

28、一般情況下，事業單位固定資產和固定基金兩個項目的金額應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。（　　）

29、長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現金股利，投資企業可能確認為投資收益，也可能沖減長期股權投資成本。（　　）

30、所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。（　　）

31、在成本法下，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的余額保持不變。（　　）

32、實行財政直接支付方式的事業單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（　　）

33、資產負債表日至財務報告批準報出日之間獲知，資產負債表日已經發生的訴訟事項，屬于資產負債表日后調整事項。（　　）

34、在資本化期間內，外幣借款一般借款本金和利息的匯兌差額。應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本。（　　）

35、企業收到投資者以外幣投人的資本，可以采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。（　　）

四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩住。)
36、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2009年12月1E1，乙公司購人一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元；發生保險費3萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。
(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為12萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費，該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用，該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為12萬元，采用年限平均法計提折舊。
(4)2010年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值；乙公司預計該生產線未來5年現金流量的現值為708萬元；該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元；計提減值后，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。
(5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良，當日，該生產線停止使用，開始進行改良，在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122萬元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。
要求：
(1)編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。
(2)編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
(4)計算2010年度該生產線計提的折舊額。
(5)計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
(6)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
(7)計算2011年8月20E1改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目必須寫出其相應的明細科目和專欄名稱)

37、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，其相關交易或事項如下：
(1)經相關部門批準，甲公司于2011年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000萬份，每份面值為100元，可轉換公司債券發行價格總額為100000萬元，不考慮發行費用，實際募集資金已存入銀行專戶。
根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自2011年1月1日起至2013年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即2011年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元)；發行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。
(2)甲公司將募集資金自2011年起陸續投入生產用廠房的建設，截至2011年12月31日，全部募集資金已使用完畢，2011年1月1日開始資本化，生產用廠房于2011年12月31日達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。
(3)2012年1月1日，甲公司支付2011年度可轉換公司債券利息1500萬元。
(4)2012年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下：
①甲公司將發行的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。
②甲公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6％。
已知：(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。
③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。
④不考慮所得稅影響。
要求：
(1)計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成分和權益成分的公允價值。
(2)編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。
(3)計算甲公司可轉換公司債券2011年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付2011年度利息費用的會計分錄。
(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成分2012年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認2012年上半年利息費用的會計分錄。
(5)編制甲公司2012年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)
38、甲公司經批準自2010年1月1日起執行《企業會計準則》，甲公司對所得稅一直采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
(1)甲公司內部審計人員對2010年以前的會計資料進行復核，發現以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。甲公司未按規定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續；2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元；2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2009年7月至12月期間發生的利息50萬元和應計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續。
假定此項涉及損益的事項均可調整應交所得稅。
②甲公司以800萬元的價格于2008年7月31日購人的一套計算機軟件，在購人當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。
假定此項涉及損益的事項均可調整應交所得稅。
③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材料費700萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計1000萬元。2009年9月20日，該專利技術達到預定用途，甲公司將發生的1000萬元研發支出全部費用化，計入當期管理費用。
經查，上述研發支出中，符合資本化條件的支出為600萬元，假定形成無形資產的專利技術采用直線法按10年攤銷，無殘值。
甲公司2009年將全部研發支出的150％計人應納稅所得額。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100萬股股票，占該上市公司股份的1％，實際支付款項1000萬元(含相關稅費)，2009年12月31日，該股票每股市價為12元，甲公司購入后將其作為長期股權投資并采用成本法核算。
2009年該上市公司未宣告分派現金股利，甲公司內部審計人員認為該項投資應作為可供出售金融資產核算。
(2)甲公司2010年發生如下會計估計變更事項：
①2010年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2008年12月購人，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購人當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。
②甲公司2008年1月1日取得的一項無形資產，其原價為300萬元，因取得時使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產，至2009年12月31日，該無形資產已計提減值準備100萬元。2010年1月1日，因該無形資產的使用壽命可以確定，甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產，預計尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。
(3)假定：資料(1)中所述差錯均具有重要性。
要求：
(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理，合并調整應交所得稅、遞延所得稅和利潤分配。
(2)根據資料(2)中的會計估計變更，計算B設備2010年應計提的折舊額和無形資產2010年應確認的攤銷額。(答案中的金額單位用萬元表示)


39、

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。所得稅采用債務法核算，所得稅稅率為25％。按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年1月1日，甲公司將對外出租的一幢辦公樓由成本計量模式改為公允價值計量模式。
該辦公樓于2009年12月31日對外出租，出租時辦公樓的原價為10000萬元，已提折舊為2000萬元，預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，假定甲公司計提折舊的方法及預計使用年限符合稅法規定。
從2009年1月1日起，甲公司所在地有活躍的房地產交易市場，公允價值能夠持續可靠取得，甲公司對外出租的辦公樓在2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允價值分別為8000萬元、9000萬元、9600萬元、10100萬元和10200萬元。假定按年確認公允價值變動損益。
要求：
(1)編制2009年12月31日將自用房地產轉換為投資性房地產的會計分錄。
(2)計算2010年、2011年和2012年該投資性房地產每年計提的折舊額。
(3)填列2013年1月1日會計政策變更累積影響數計算表。(答案中金額以萬元為單位)
會計政策變更累積影響數計算表
單位：萬元

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