37. 【解析】

(1)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款1755

      貸：主營業(yè)務(wù)收入1500

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255

借：主營業(yè)務(wù)成本750

      貸：庫存商品750

(2)會(huì)計(jì)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入600

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

      貸：應(yīng)收賬款702

借：庫存商品300

      貸：主營業(yè)務(wù)成本300

(3)會(huì)計(jì)處理為：

借：發(fā)出商品(200×3)600

      貸：庫存商品600

借：銀行存款802．5

      銷售費(fèi)用(750×10％)75

      貸：主營業(yè)務(wù)收入(150×5)750

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127．5

借：主營業(yè)務(wù)成本(150×3)450

      貸：發(fā)出商品450

(4)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款(800×1．17+20)956

      貸：預(yù)收賬款956

            確認(rèn)勞務(wù)收入=30×15／20=22．5(萬元)

            確認(rèn)勞務(wù)成本=20×15／20=15(萬元)

借：勞務(wù)成本15

      貸：銀行存款15

借：預(yù)收賬款22．5

      貸：主營業(yè)務(wù)收入22．5

借：主營業(yè)務(wù)成本15

      貸：勞務(wù)成本15

五、

參考解析

(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日。

債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料1000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170

      壞賬準(zhǔn)備100

      營業(yè)外支230

      貸：應(yīng)收賬款1500

(2)該批原材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失72

      貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72

(3)借：其他業(yè)務(wù)成本800

      貸：原材料800

借：固定資產(chǎn)850

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)144．5

      銀行存款58．5

      貸：其他業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

(4)借：固定資產(chǎn)清理——設(shè)備830

      累計(jì)折舊20

      貸：固定資產(chǎn)850

借：原材料870

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)147．9

      貸：固定資產(chǎn)清理830

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)141．1

      銀行存款46．8

(5)借：無形資產(chǎn)600

      資本公積80

      貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本400

——公允價(jià)值變動(dòng)80

投資收益200

【解析】換入原材料，視作購入原材料處理，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

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