一、單選題

1.A

【解析】該設備2012年12月31日計提減值準備前的賬面價值=120-(120-5)÷10×0．5=114．25(萬元)，可收回金額為80萬元，2013年該生產設備應計提的折舊=(80-5)÷9．5=7．89(萬元)。

2.A

【解析】2012年：有合同部分的可變現凈值=1500-150=1350(萬元)，成本=2000×60％=1200(萬元)，未發生減值，無合同部分的可變現凈值=800-80=720(萬元)，成本=2000-1200=800(萬元)，發生減值80萬元。2013年剩余產品的可變現凈值=600-60=540(萬元)，成本=800×80％=640(萬元)，減值100萬元，存貨跌價準備的期末余額為100萬元。
2013年12月31日應計提的存貨跌價準備金額=100-(80-80×20％)=36(萬元)

3.C

【解析】管理系統軟件應當按照購買價款的現值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2010年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應付款2010年7月1日賬面價值為4000-454=3546(萬元)，2010年年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)。

4.B

【解析】第1年折舊額=500000×2÷5=200000(元)；第2年折舊額=(500000-200000)×2÷5=120000(元)；第3年折舊額=(500000-200000-120000)×2÷5=72000(元)；第4年前9個月的折舊額=[(500000-200000-120000-72000)-500000×6％]÷2×9÷12=29250(元)；報廢時固定資產凈值=500000-200000-120000-72000-29250=78750(元)；當期稅前利潤的影響額=10000-(78750+5000)=-73750(元)。

5.C

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分確認為單項固定資產，并按各自的預計使用年限分別計提折舊。

6.B

【解析】固定資產入賬金額=2000×2．4869=4973．8(萬元)，2010年固定資產折舊金額=4973．8÷5×9／12=746．07(萬元)。

7.A

國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設置該賬戶；財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設置該賬戶；預算外資金賬戶在財政部門設立和使用；預算單位零余額賬戶在行政單位和事業單位會計中使用。

8.D

【解析】如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額應計入當期損益，所以這道題選D。

9.D

【解析】2011年12月3113完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司2011年應確認的合同收入=800×80％=640(萬元)，合同費用656萬元，甲公司對該合同2011年應確認的預計損失=(820-800)×(1-80％)=4(萬元)，甲公司該合同2011年影響利潤總額的金額=640-656-4=-20(萬元)。

10.A

【解析】有銷售合同部分：A產品可變現凈值=40×(11-0．5)=420(萬元)，成本=40×10=400(萬元)，這部分存貨不需計提跌價準備；超過合同數量部分：A產品可變現凈值=60×(10．2-0．5)=582(萬元)，成本=60×10=600(萬元)，這部分存貨的“存貨跌價準備”科目余額為18萬元，A產品本期應計提存貨跌價準備=18-(30-20)=8(萬元)。

11.A

【解析】(1050×5％+600×3％×8／12)+(1050+600×8／12)=4．45％。

12.C

【解析】該專利權按10年攤銷，每年攤銷56萬元，轉讓時該專利權的賬面價值為224萬元(560-56×6)，甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益=300-224-35=41(萬元)。

13.C

【解析】其他選項都是記人“公允價值變動損益”科目。

14.D

【解析】由于甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規定，乙產品的銷售價格已由銷售合同約定，甲公司還未生產，但持有庫存C材料專門用于生產該批乙產品，且可生產的乙產品的數量不大于銷售合同訂購的數量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現凈值時，應以銷售合同約定的乙產品的銷售價格總額500萬元(100×5)作為計量基礎，C材料的可變現凈值=500-350=150(萬元)。

15.A

【解析】計入2012年管理費用的金額=4×1000×(50×90％)×6／54=20000(元)。

二、多選題

16.CD

【解析】外幣交易性金融資產發生的匯兌差額計入公允價值變動損益：外幣專門借款發生的匯兌差額，符合資本化條件的應計入相關資產成本；企業的外幣兌換業務所發生的匯兌差額，應計入財務費用。

17.CD

【解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納人合并范圍：①是已宣告被清理整頓的原子公司；②是已宣告破產的原子公司：③是母公司不能控制的其他被投資單位。

18.BC

【解析】資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內；在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。

19.BD

【解析】企業的外幣業務在資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不應改變其原記賬本位幣的金額，不產生匯兌差額。

20.ABC

【解析】選項D，謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

21.BCD

【解析】選項A，企業以現金結算的股份支付初始確認時借方計人相關的成本費用，貸方計人應付職工薪酬，不確認資本公積。

22.ACD

【解析】負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。選項B計稅基礎等于其賬面價值。

23.ABD

【解析】固定資產的成本，是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發生的價款、相關稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。選項C，不符合資本化條件，應計入財務費用。

24.ABC

【解析】實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目，以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵消，差額轉入“外幣報表折算差額”，選項C正確，選項D錯誤。

25.CD

【解析】日后期間分配現金股利和巨額舉債屬于日后非調整事項，不調整報告年度的報表。

三、判斷題

26.錯

【解析】未來適用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。

27.對

【解析】可轉換公司債券的負債成分，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。

28.對

【解析】合并財務報表準則也允許企業直接在對子公司的長期股權投資采用成本法核算的基礎上編制合并財務報表，但是所生成的合并財務報表應當符合合并財務報表準則的相關規定。

29.錯

【解析】應由在建工程等負擔的職工薪酬，計人建造固定資產等成本中。

30.對

【解析】事業收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動所取得的收入。專業業務活動是指根據事業單位專業特點所從事的業務活動；輔助活動是指直接為專業活動服務的行政管理等活動。

31.錯

【解析】企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

32.錯

【解析】非同一控制下的企業合并中，購買方為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發生時計入當期損益

33.對

【解析】與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計人固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

34.錯

【解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日，按持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

35.錯

【解析】應通過“以前年度損益調整”科目核算。

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