中級會計職稱《中級會計實務》練習題：可抵扣暫時性差異
單選題

甲公司自2013年2月1日起自行研究開發一項專利技術，當年發生研究費用200萬元；開發階段符合資本化條件前發生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為800萬元，2014年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。專利權預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的優惠條件。甲公司2014年末因該項無形資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。

A、600

B、300

C、370

D、500

【正確答案】C

【答案解析】暫時性差異＝（800×150%－800×150%÷10×9/12）－（800－800÷10×9/12）＝370（萬元）

注：由于上述自行開發的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。