在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的可直接歸屬于無...

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中級會計實務(wù)模擬試題及答案（69）

【多選題】在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的可直接歸屬于無形資產(chǎn)的開發(fā)成本有（　　）。

A.耗費的材料

B.注冊費

C.可資本化的利息支出

D.培訓(xùn)支出

【多選題】甲公司于2011年12月1日購入一項設(shè)備，取得成本為600萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。以下敘述中正確的是（　　）。

A.2012年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費用150000，貸：遞延所得稅負(fù)債150000

B.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為24萬元

C.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為9萬元

D.2013年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費用90000，貸：遞延所得稅負(fù)債90000

【多選題】下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的有（　　）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.對聯(lián)營企業(yè)投資發(fā)生的交易費用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【單選題】甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換人一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換人的乙設(shè)備的入賬價值為（　　）元。

A.220000

B.236000

C.290000

D.320000

【單選題】甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（　　）萬元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

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答案：ABC

解析：內(nèi)部研發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運作的所有必要支出組成。可直接歸屬成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費用的處理原則可資本化的利息支出。無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

答案：ACD

解析：2012年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項固定資產(chǎn)按照會計規(guī)定計提的折舊額為60萬元，計稅時允許扣除的折舊額為120萬元。則該固定資產(chǎn)的賬面價值540萬元與其計稅基礎(chǔ)480萬元的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債余額=(540-480)×25％=15(萬元)2013年12月31E1，資產(chǎn)賬面價值=600-600÷10×2=480(萬元)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600-600×20％-480×20％=384(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(480-384)×25％=24(萬元)。

答案：BCD

解析：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入投資收益，其他選項中涉及的相關(guān)交易費用均應(yīng)計人其初始入賬價值。

答案：A

解析：資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換人的乙設(shè)備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

答案：C

解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

時間：2016-06-20　　責(zé)任編輯：lijin

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