(一)加強對公司與其管理層及主要股東的經濟行為及其披露的監管。針對美國上市公司暴露出來的問題，《薩班斯-奧克斯利法案》提高了公司與管理層及主要股東有關的經濟業務的披露要求。我國應借鑒美國及其他國家暴露出來的類似問題后采取的應對措施，以免重蹈覆轍。

　　(二)強制實行注冊會計師定期輪換制，加強對會計師事務所更換的監管。中國注冊會計師協會在2002年6月頒布的《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》規定會計師事務所“應定期輪換審計項目負責人和簽字注冊會計師”，以維護其獨立性。但迄今，我國尚沒有任何規范對輪換的最低期限作出要求。我國可以借鑒美國的經驗，在有關上市公司聘用注冊會計師的有關規定中，明確提出“審計項目負責人和簽字注冊會計師至少每五年必須輪換一次”，并對相應的跟蹤、監督機制作出規定。

　　(三)采用更有效的審計復核制度。美國《薩班斯-奧克斯利法案》規定，事務所應安排由新成立的會計監察委員會規定的事務所合格人員(應當為非負責審計的人員)或者獨立復核人員，對審計報告(和其他相關信息)提供第二合伙人復核，并且必須在得到批準同意的情況下，才能對外發布。

　　（四）限制審計師去被審公司任職。無論在國內還是在國外，審計師跳槽去被審公司任職是常見的現象。這使審計人員與公司管理層之間發生利益關系，影響審計獨立性和審計質量，損及投資者利益。這一現象在近期美國財務虛假丑聞案中都表現得非常明顯。據此，《薩班斯-奧克斯利法案》規定，在會計師事務所開始對上市公司實施審計前1年，如果該公司的現任首席執行官、財務總監、首席財務官、首席會計官或者擔任同等職務的任何人，曾經受雇于該事務所并參與該公司有關的審計工作，則該事務所不得擔任該公司的審計工作，否則將被視為非法。(國際金融報 宋薇萍 2006-6-1)

(ck)