2010年5月4日，中注協發布2009年報審計情況快報（第十五期），全文如下：

　　4月24日-4月30日，滬深兩市共有270家上市公司披露了2009年年度報告（詳見附表1）。其中，滬市157家，深市主板82家，深市中小企業板30家，深市創業板1家。從審計意見類型看，215家上市公司被出具了無保留意見的審計報告, 34家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，10家上市公司被出具了保留意見的審計報告，11家上市公司被出具了無法表示意見的審計報告。

　　一、帶強調事項段無保留意見審計報告的出具原因

　　在被出具帶強調事項段無保留意見審計報告的34家上市公司中，28家主要是因為持續經營能力存在重大不確定性，2家主要是因為重大資產重組的結果及影響難以確定，1家主要是因為對外提供貸款擔保引發訴訟，1家主要是因為合作投資項目的開發進度存在不確定性，1家主要是因為存在需要證監會批準的重大事項，1家主要是因為涉嫌違反證券法受到證監會的立案調查：

　　1．ST金花。截至2009年12月31日，ST金花借款已全部逾期（其中短期借款逾期34,042.65萬元），大部分房屋建筑物等已抵押給銀行。另外,公司的對外擔保金額為11,698.14萬元，存在短期還款壓力和可能發生擔保損失的風險，ST金花的持續經營能力存在重大不確定性。

　　2．鑫新股份。2009年度，鑫新股份歸屬于母公司所有者的凈虧損為8,647.56萬元。截至2009年12月31日，公司未彌補虧損16,658.38萬元，流動負債高于流動資產22,859.06萬元。公司持續經營能力存在重大不確定性。

　　3．*ST遠東。截至2009年12月31日，*ST遠東主營業務連續虧損，與原主業相關的資產已轉讓，主營業務擬進行轉換。2009年7月召開的臨時股東大會審議通過了關于公司非公開發行股份購買資產方案的相關議案并上報證監會審核，但此次重大資產重組方案最終能否成功實施尚難預料，*ST遠東的持續經營能力存在重大不確定性。

　　4．旭飛投資。截至2009年12月31日，第一大股東正在籌劃對旭飛投資實施重大資產重組，重組結果可能對公司未來經營產生重大影響。此外，旭飛投資能否變更海發大廈一、二期土地使用性質尚不確定，進而使得海發大廈能否被剝離置換存在不確定性和障礙，對上述重大資產重組產生影響。

　　5．東方熱電。根據國家發改委的有關批復，東方熱電所屬有關分廠和公司的發電機組及附屬設施將分批關停。2009年10月，熱電四廠已全面停產。此外，因資金緊張，截至2009年12月31日，東方熱電短期借款本金4.989億元和長期借款本金1.55億元逾期未還。東方熱電的持續經營能力存在重大不確定性。

　　6．S*ST光明。截至2009年12月31日，S*ST光明累計虧損51,761萬元，負債總額超過資產總額25,085萬元，流動負債超過流動資產38,241萬元。2009年11月，黑龍江省伊春市中級人民法院裁定光明家具重整。S*ST光明的持續經營能力存在不確定性。另外，S*ST光明的實際控制人馮永明因涉嫌犯罪于2008年被依法逮捕。截止審計報告日，尚未獲知其處理結果。

　　7．ST太光。截至2009年12月31日，ST太光累計虧損28,060.85萬元，所有者權益為－13,352.20萬元，流動負債超過資產總額8,952.20萬元。ST太光的持續經營能力存在重大不確定性。

　　8．*ST丹化。資產負債表日，*ST丹化處在重整計劃執行階段。截至審計報告日，重組工作尚未完成，公司的持續經營能力存在重大不確定性。

　　9．ST泰復。ST泰復已連續多年不能正常經營，也未進行實質性重組改善經營狀況，其持續經營能力存在重大不確定性；

　　10．ST玉源。股東擬對ST玉源進行重組，但尚需得到銀監會和證監會的審核批準，結果如何尚不得知。此外，盡管大股東幫助ST玉源解決了部分債務問題，但公司自身主業不突出，大部分下屬企業仍處于虧損狀態。

　　11．深國商。截至2009年12月31日，深國商資產總額為145,166.72萬元，資產負債率為90.69%，且流動負債數額較大。經營活動產生的現金流量凈額連續3年均為負數，償付能力不足。深國商的持續經營能力存在不確定性。

　　12．S*ST恒立。2009年度，S*ST恒立主營業務持續虧損，扣除非經常性損益后歸屬于股東的凈利潤為－1,900.23萬元。截至2009年12月31日，S*ST恒立歸屬于母公司所有者權益為－11,753.32萬元，累計未分配利潤－32,391.42萬元。此外，S*ST恒立非公開發行股票購買資產的申請未獲證監會同意，新的資產重組方案一直沒有確定。公司擬采取改善措施，但可能導致對持續經營能力產生重大疑惑的事項或情況仍然存在重大不確定性。

　　13．*ST金果。2009年，*ST金果虧損49,379.68萬元，已累計虧損88,980.52萬元。擬采取的重大資產重組計劃尚需證監會的核準，公司持續經營能力存在重大不確定性。

　14．*ST商務。截至2009年12月31日，*ST商務的合并凈資產為－102,979.06萬元，已嚴重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔保。此外，*ST商務存在多項處于執行以及強制執行階段的訴訟事項，部分資產和資金賬戶被查封或凍結，生產經營規模萎縮，持續經營能力存在不確定性。

　　15．*ST雷伊B 。2009年度，*ST雷伊B歸屬于母公司所有者的凈利潤為372.67萬元，扣除非經常性損益后為－4863.16萬元，主營業務已連續三年虧損。另外，2010年公司主營由服裝轉為房地產與服裝并行，房地產能否盈利具有不確定性。*ST雷伊B的持續經營能力存在重大不確定性。

　　16．*ST張銅。2007～2009年度，*ST張銅連續巨虧，截至2009年12月31日，*ST張銅股東權益－230,596,070.06元，已資不抵債。逾期銀行借款金額重大，償債壓力巨大。自2008年8月以來*ST張銅基本處于停產狀態，持續經營能力存在重大不確定性。此外，*ST張銅的有關資產重組方案尚需得到證監會的核準，具有不確定性。因涉嫌違反證券法律法規，*ST張銅于2008年被江蘇證監局立案調查。截至財務報告批準報出日，公司尚未收到正式調查處理結果。

　　17．SST秋林。因涉及法律訴訟，SST秋林的持續經營能力存在重大不確定性。

　　18．ST松遼。2009年，ST松遼虧損嚴重，累計虧損達53,414萬元； 2009年10月以來，ST松遼已全面停產；截至審計報告日，ST松遼仍處于停產狀態。ST松遼擬采取改善措施，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常經營過程中變現資產、清償債務。

　　19．方大炭素。因向有關公司的借款提供擔保，方大炭素與銀行發生貸款擔保合同糾紛訴訟，控股股東已提請法院判決上述擔保合同無效。方大炭素根據對兩起訴訟事項的判斷，在其2009年度財務報表內預計了由此可能造成的損失。由于法院尚未最終判決，上述事項在未來存在一定的不確定性。

　　20．S*ST生化。截至2009年12月31日，S*ST生化累計虧損金額巨大、大額債務逾期未償還、因對外擔保事項被法院判決承擔連帶保證責任，導致資金壓力增大；子公司停產或出現巨額累計虧損、大額銀行借款逾期未償還。針對上述事項，S*ST生化擬采取改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。

　　21．ST宜紙。2009年度，ST宜紙虧損6,384.30萬元，截至2009年12月31日，ST宜紙的資產負債率為99.43%，短期借款中有7,596.70萬元已經逾期。ST宜紙擬采取改善措施，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。

　　22．*ST得亨。截至2009年12月31日，*ST得亨累計未彌補虧損540,946,630.62元，逾期銀行借款本金406,527,924.50元，應付銀行利息226,644,451.05元，流動負債超過流動資產347,545,039.01元，股東權益－172,378,144.45元。因資不抵債且不能清償到期債務，*ST得亨被債權人申請重整，并被法院裁定受理，進入重整程序。由于公司重整尚在進行中，重整方案尚未確定，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務，因此公司的持續經營能力存在不確定性。

　　23．太極實業。太極實業與（株）海力士共同投資設立合資公司海太半導體（無錫）有限公司，并收購（株）海力士及海力士(無錫)有限公司的與半導體有關的探針測試和封裝設備，但尚未得到證監會的批準，最終能否獲批存在不確定性。

　　24．ST方源。目前，ST方源逾期債務不能歸還，未彌補虧損金額大，生產經營處于停止狀態。雖然擬采取改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。因涉嫌違規，ST方源于2006年8月、2009年7月和2010年2月被證監督會立案調查，截至審計報告日，尚未獲知調查處理結果。

　　25．ST聯華。截至2009年12月31日，ST聯華未分配利潤累計已達-34,068萬元，歸屬于母公司所有者權益合計為－7,012萬元，雖然公司第一大股東已書面承諾提供財務支持，但由于公司主要資產已被抵押、拍賣，相關子公司破產或營業執照過期且尚未獲取新的營業執照，短期借款已逾期且未獲得銀行展期，其持續經營能力仍然存在重大的不確定性。此外，根據2006年6月公司與有關方面簽訂的資產置換協議，資產置換所涉及的置入置出資產均應在2006年12月底前辦妥相關的移交及轉讓手續。截至審計報告日，公司尚未根據資產置換協議規定完成置入房產的產權過戶手續。

　　26．金杯汽車。扣除非經常性損益后，金杯汽車2008年虧損56,257萬元，2009年虧損40,236萬元。截至2009年12月31日，金杯汽車每股凈資產為0.03元，資產負債率達到97％，尚無償還計劃的逾期借款本息達3,716萬元。雖然金杯汽車擬采取改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。

　　27．*ST北生。截至2009年12月31日，*ST北生累計虧損嚴重，主要財務指標顯示公司財務狀況嚴重惡化，持續經營能力不足。法院已裁定*ST北生完成了破產重整計劃，*ST北生已無經營性資產，成為無業公司。由于北生藥業已被暫停上市，若不通過重大資產重組注入優良資產以恢復持續經營能力，將面臨終止上市的風險。根據*ST北生與有關方面簽訂的《發行股份購買資產協議》，擬由浙江郡原地產股份有限公司作為重組方實施資產重組的方案，但上述協議尚需報有關主管部門批準后才能實施。北生藥業的持續經營能力存在重大不確定性。

　　28．*ST中農。截至2009年12月31日，ST中農控股子公司華墾國際貿易有限公司累計未彌補虧損16,660.28萬元，凈資產為－7,383.68萬元，已嚴重資不抵債。此外，華墾國際貿易有限公司還存在巨額逾期銀行貸款及應付利息尚未償還，也未獲得借款的展期協議。對此，*ST中農擬采取改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性，華墾國際貿易有限公司可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。

　　29．ST昌魚。截至審計報告日，ST昌魚控股子公司北京中地房地產開發有限公司與北京中天宏業房地產咨詢有限責任公司的重大經濟糾紛結果尚不明確。公司重大資產重組因相關手續未能及時辦理完畢而暫停。公司的持續經營能力存在重大不確定性。

　　30．明天科技。根據安全生產監督管理相關文件的要求，明天科技的生產場地已十分靠近居民區，存在安全隱患，因此被責令停產、搬遷整改。加上金融危機的影響，明天科技擬將全部化工類資產進行搬遷處置，并對全部現有職工進行必要安置。針對上述事項，明天科技計提了4.09億元的固定資產減值損失和3.83億元的辭退福利，兩項合計影響2009年度凈利潤－7.92億元。但相關職工安置方案尚需履行必要的審批程序。目前公司尚未明確下一步的發展方向，其持續經營能力存在一定的不確定性。

　　31．ST大路B。截至2009年12月31日，ST大路B尚未恢復生產經營，持續經營能力存在不確定性。2009年7月，控股股東將承德縣榮益達房地產開發有限公司100%的股權以1元轉讓給公司，但未完成股權變更手續。2009年4月，法院裁定承德興業造紙有限公司為ST大路B原股東王淑賢冒用（香港）展禧國際集團有限公司名義注冊成立的虛假外商投資企業。因未報送2007年度企業年檢材料，ST大路B的聯營企業承德大華紙業有限公司于2009年4月被工商管理部門吊銷營業執照。ST大路B購買土地619.81畝，其中尚未辦理土地使用證的土地是否可取得存在不確定性。ST大路B2009年度的應納所得稅額及資產處置損失稅前列支事項已報主管稅務機關審批，但截至審計報告日未收到相關批復。2009年，法院裁定ST大路B1家控股子公司參股公司承和2家全資子公司破產，確認了公司重整計劃中的債務清償部分已執行完畢。承德興業造紙有限公司與債權人于2009年5月達成和解協議并終止了和解程序。2004年7月，ST大路B定向增資發行B股150,000,000股，其中涉及的以人民幣認購B股事項未經國家外匯管理部門批準，該部分股份未得到中國注冊會計師驗證，公司也未完成工商變更手續。根據2006年股東大會決議，ST大路B向全體股東分派紅股，公司注冊資本由此發生變更。該部分股份未得到中國注冊會計師驗證，公司尚未完成工商變更手續。

　　32．世紀星源。肇慶項目投資的賬面價值為497,219,533.77 港元，占世紀星源資產的比例較大。2008 年，世紀星源與廣金國際控股公司合作開發該項目，由于歷史原因，開發進度仍存在不確定性。

　　33．*ST創智。2004年至2006年，*ST創智連續三年巨虧，公司股票在2007年被暫停上市。因*ST創智不能償還到期債務，債權人于2009年4月向深圳市中級人民法院提出破產重整申請，法院已向申請人發出了限期補充材料通知書，目前尚未正式受理。公司擬采取改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。此外，原大股東湖南創智集團有限公司欠*ST創智14,068.23萬元，四川大地實業集團有限公司為該項欠款承擔連帶保證責任，上述欠款將在*ST創智重組過程中加以解決。因重組工作尚在進行中，上述項項能否收回存在重大不確定性。另外，*ST創智、四川大地實業集團有限公司和中國信達資產管理公司深圳辦事處達成債務重組合同，合同約定，如創智科技公司和四川大地實業集團有限公司未能在2011年4月30日前履行合同約定的義務，中國信達資產管理公司深圳辦事處有權解除債務重組合同。由于重組工作尚在進行中，上述債務重組合同的最終執行存在重大不確定性。

　34．安妮股份。由于涉嫌違反證券法，安妮股份于2010年2月收到證監會廈門監管局送達的《調查通知書》。截至審計報告日，公司尚未收到正式的調查結論。

　　二、保留意見審計報告的出具原因

　　10家上市公司被出具保留意見審計報告的主要原因在于，注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，判斷下列事項對財務報表或公司經營產生的重大影響：

　　1．*ST國藥。截至2009年12月31日，*ST國藥的應收賬款及其他應收款賬面余額為404,689,932.94元，計提壞賬準備404,433,923.44元，賬面價值256,009.50元；應付賬款及其他應付款5,424,379.91元，占負債總額2.30%。注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據證明上述債權債務的真實性、債權的可收回程度及計提壞賬準備的合理性。此外，*ST國藥累計虧損數額巨大，所有者權益為負數，流動資金短缺，生產經營業務處于停滯狀態，其重大資產重組方案的實施尚需取得相關監管部門的批準，持續經營能力存在重大不確定性。

　　2．榮華實業。自2009年7月以來，榮華實業的淀粉及谷氨酸生產線一直停產，截至審計報告日尚未恢復，與其相關的賬面價值達83,185.35萬元的固定資產閑置。榮華實業計劃對該生產線進行易地搬遷，考慮到預計獲得的搬遷補償費可滿足搬遷重建的資金需求，因此未對與生產線相關的固定資產計提減值準備。由于生產線易地搬遷方案能否獲得政府部門的批復以及預計將獲得的政府部門的搬遷補償均存在很大的不確定性，注冊會計師無法實施滿意的審計程序以獲取充分、適當的審計證據，對榮華實業以賬面價值列示停產資產的適當性進行合理判斷。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，榮華實業的淀粉及谷氨酸生產線自建成以來一直未達到設計生產能力，淀粉及谷氨酸業務在2007年、2008年和2009年扣除資產減值損失影響后的營業利潤呈現較大虧損；榮華實業2008年和2009年的經營活動現金凈流量均為負數，除第一大股東的財務資助外，榮華實業尚未形成其他合理的融資渠道。榮華實業淀粉及谷氨酸業務的持續經營能力存在重大不確定性。

　　3．科達股份。科達股份通過無關聯關系的第三方與母公司進行大額資金往來，2009年受到相關監管部門的調查，母公司于2009年度支付給科達股份資金占用利息3,960.81萬元，科達股份將其確認為當期收益。截至審計報告日，科達股份尚未收到調查結果，注冊會計師無法確定該事項對財務報表的影響。

　　4．ST寶龍。截至2009年12月31日，ST寶龍未分配利潤－35,129.10萬元，歸屬于母公司的所有者權益－5,185.07萬元，資產負債率高達162.93%，且大部分經營性資產已被法院查封。對此，ST寶龍擬采取尋求有實力的合作伙伴、開發新的利潤增長點等多項措施，但由于措施尚未實施，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以確認其是否能夠有效改善公司經營，ST寶龍的持續經營能力存在重大不確定性。

　　5．天目藥業。天目藥業的深圳子公司于2007年向一家制衣廠購入廠房，已累計支付購房款878.30萬元。但該子公司一直未取得資產權屬證明，亦未直接使用該項資產。雙方于2009年4月簽訂《補充協議》，解除原購房協議，制衣廠承諾在90日內分期歸還預付的購房款。但截至審計報告日，子公司未收到上述購房款。注冊會計師未能獲取充分有效的審計證據，以認定上述交易的合理性以及款項的可收回性。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，天目藥業未能對2009年度發生的部分銷售業務費用提供充分有效的依據，注冊會計師無法實施其他更為有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，以判斷上述費用的發生及列報的準確性。截至2009年12月31日，大股東及其他關聯方已歸占用天目藥業的資金及利息5,627.99萬元。天目藥業因涉嫌證券違規于2009年4月被證監會立案調查。截至審計報告日，此案尚未審結，對天目藥業財務報表的影響存在不確定性。

　　6．*ST三聯。2009年，*ST三聯與三聯集團及所屬企業進行了對賬，并與其簽署了《債權、債務清理確認協議》，但由于協議沒有確定的互抵金額，且三聯集團及所屬企業并未確定對賬結果和差異情況，協議能否得到有效執行存在極大的不確定性。根據三聯集團及所屬企業目前存在的無法償還到期債務的財務狀況，*ST三聯對應收三聯集團及其所屬單位的相關債權全額計提了壞賬準備，并按2008年末的債權金額追溯調整了2008年度財務報告的壞賬準備金額。截至審計報告日，注冊會計師向三聯集團及其所屬單位發出的往來詢證函均未收到回復。由于無法實施必要的審計程序，注冊會計師無法對*ST三聯與三聯集團及其所屬單位的債權、債務往來款項余額的真實性和準確性以及可回收性獲取充分、適當的審計證據。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，三聯家電特許連鎖體系的權屬及相關收益、重組鄭百文時投入的房產存在的問題等事項均未得到落實和妥善處理。因三聯集團商標侵權給*ST三聯的正常經營帶來重大不利影響，*ST三聯已于2009年5月向法院提起訴訟。截至審計報告日，*ST三聯尚未收到法院判決。另外，*ST三聯的中小股東亦就三聯集團商標侵權事項委托律師事務所向法院提起訴訟，截至審計報告日，該案件尚未開庭。

　　7．蓮花味精。因涉嫌違規，公司于2010年4月被證監會立案調查。截至審計報告簽發日，尚未取得調查結論。同時，注冊會計師無法實施其他替代審計程序，以判斷證監會立案調查的結果對公司2009年度財務報表可能產生的重大影響。

　　8．四維控股。2009年7月和12月，四維控股分別收到證監會重慶監管局的通知，要求對通知涉及的有關事項進行整改。按照通知的要求，四維控股擬將承擔的1,900萬元違約損失沖減債權事項、追加支付股權轉讓價款2,050萬元事項，提交股東大會審議。同時，四維控股支付1.702億元購買土地資產事項構成重大資產重組，需向證監會報送申請文件申請核準，且四維控股擬將以上述土地資產和現金4,500萬元對深圳市旭萊科技開發有限公司增資事項重新提交股東大會審議。截至2010年4月28日，四維控股的整改工作尚未驗收完畢，上述事項尚未經公司股東大會審議通過或經證監會核準。注冊會計師無法實施其他必要的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，判斷上述事項對財務報表列報的影響，以及上述交易因未通過審議或核準而無法全面履行時公司債權及投資的可收回金額。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，四維控股將其持有的重慶四維衛浴有限公司100%的股權轉讓給重慶輕紡控股（集團）公司，并已通過股東大會審議，完成了相關工商變更登記手續。另外，根據雙方簽訂的《委托管理協議書》，四維控股已于2010年1月將其賬面價值5,535.89萬元的存貨移交給重慶四維衛浴有限公司代為保管，并擬將上述存貨向其出售。該事項已經四維控股董事會會議審議通過。截至2010年4月28日，《委托管理協議書》尚未經四維控股股東大會審議通過，上述存貨已有部分由重慶四維衛浴有限公司投入生產或對外銷售。但存貨委托保管事項可能被認定為資產交易行為，上述事項根據《上市公司重大資產重組管理辦法》可能構成重大資產重組，需經證監會核準。

　　9．紫光古漢。在付款授權審批控制制度的執行過程中，紫光古漢存在缺陷，導致往來款項的確認存在重大會計差錯，注冊會計師無法評估其影響。截至2009年12月31日，紫光古漢應收北京紫光軍創藥業有限公司關聯方款項1,517萬元并僅根據風險組合計提了壞賬準備，至財務報告批準報出日止該款項尚未收回，注冊會計師無法判斷其可收回性。同時，紫光古漢及其聯營公司南岳公司存在的大額未確認資產負債問題正在立案稽查與訴訟中，截至財務報告批準報出日，注冊會計師無法獲取相關外部證據預計該事項對公司財務狀況、經營成果和現金流量的影響。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，截至2009年12月31日，紫光古漢合并財務報表中流動負債高于流動資產6,859萬元，銀行借款余額11,514萬元，其中逾期借款4,250萬元。公司已擬采取改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。

　　10．綠大地。由于審計手段的限制，注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據，對綠大地部分交易是否屬于關聯交易以及交易的真實性、公允性進行判定。這些交易可能對2008年和2009年的財務報告造成重大影響；2009年，綠大地依據中聯資產評估有限公司評估報告，對馬龍縣月望基地土地使用權和文山廣南林地使用權計提了58,300,500元的無形資產減值準備。由于無法取得與上述事項相關的充分、適當的證據，注冊會計師無法判斷上述資產余額及凈值以及相關交易事項的準確性和合理性。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，2010年3月，綠大地收到證監會的《調查通知書》。因涉嫌信息披露違規，證監會正對綠大地立案調查，截至審計報告日稽查仍在進行中。

三、無法表示意見審計報告的出具原因

　　11家上市公司被出具無法表示意見審計報告的主要原因在于，下列事項可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師無法實施必要的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，判斷管理層繼續按照持續經營假設編制財務報表是否適當，也無法證明公司擬采取或已采取的相關措施能否有效改善公司經營：

　　1．ST金頂。因涉嫌違規，ST金頂于2009年5月被證監會成都稽查局立案調查，其前任董事長也因涉嫌背信損害公司利益被公安機關立案偵查，偵查工作正在進行中。以下事項對財務報表的影響無法估計和判斷：（1）截至2009年12月31日，ST金頂對外提供的、未經過決策程序的擔保金額為13,165萬元，這些擔保與上述公司前任董事長涉嫌犯罪案有關。ST金頂無法對自身是否還對其他公司提供過擔保作出判斷，也無法對上述擔保責任以及對擔保可能產生的損失進行預計和確認。（2）2009年度，ST金頂對關聯方占用的7,232.11萬元資金，與有關單位和個人發生的大量異常資金往來形成的其他應收款，以及合營企業應收款項計提了大額壞賬準備。由于未能取得債務人審計后的會計報表和函證回函等資料，注冊會計師無法根據上述關聯方及有關單位和個人償債能力的資料來判斷這些債權的可收回性，以及計提壞賬準備的合理性。此外，2009年，ST金頂虧損55,526.22萬元，截至2009年12月31日，其歸屬于母公司的股東權益為－13,989.99萬元，流動負債高于流動資產93,415.76萬元，資產負債率高達92.88%。除個別子公司外，ST金頂的經營業務基本處于停滯狀態，主要生產經營性資產被抵押和查封，持有的主要子公司股權被債權人凍結，存在大量逾期未還債務和被起訴承擔連帶償債責任的對外擔保，用于經營支出的資金嚴重短缺。目前，公司難以通過自身及子公司的生產經營或對外融資解決面臨的債務危機和生產經營困境，持續經營能力存在重大不確定性。

　　2．ST中華A。截至2009年12月31日，ST中華A的凈資產為-1,861,014,519.67元，已嚴重資不抵債。注冊會計師通過實施詢證等審計程序發現，對逾期多年的金融債務，ST中華A存在不計利息和少計利息等問題，注冊會計師無法確定其對公司財務報表的影響。此外，截至審計報告日，注冊會計師對賬面欠付稅金、關稅保證金及罰款實施的詢證未收到回函，無法確定其對公司財務報表的影響。另外，注冊會計師難以實施有效的審計程序，判斷ST中華A的或有事項和訴訟事項是否完整，以及由此可能對公司財務報表的影響。

　　3．*ST亞太。2008年和2009年，*ST亞太的主要子公司天津綠源已經停產，職工基本上都已離崗，不能配合正常的審計工作，注冊會計師無法對天津綠源的財務報表實施必要的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。由于天津綠源逾期債務較多，存在大額訴訟，主要資產已經被查封和凍結，2008和2009的年末凈資產均為負數，已嚴重影響到天津綠源的持續經營能力。與此同時，*ST亞太為天津綠源的銀行貸款提供連帶責任擔保，由于逾期未歸還上述貸款，相關銀行分別向法院提出訴訟，亞太實業公司對上述擔保計提預計負債20,000,000 元。注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，以合理判斷天津綠源及其他連帶責任擔保方的償債能力，也無法判斷該訴訟事項對*ST亞太預計負債計提的充分性、適當性，以及對*ST亞太財務報表的影響。此外，2007年10月，*ST亞太的合營公司藍景麗家出資收購北京大鐘寺明光精品家具建材家裝市場有限公司的款項已全部付清，截至審計報告日，北京大鐘寺明光精品家具建材家裝市場有限公司尚未辦理工商變更登記。2008年8月，藍景麗家預付5,500萬元購買北京萬佳房地產開發有限公司開發的商品房，注冊會計師無法實施函證及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。由于上述資產合計1.25億元，占藍景麗家資產總額的96%，導致注冊會計師無法合理判斷藍景麗家的資產狀況。另外，亞太實業公司唯一主營業務的子公司天津綠源已經停產，無法償還到期債務，涉及多項訴訟，天津綠源主要資產被查封、凍結，并導致亞太實業公司所持有的藍景麗家股權和同創嘉業股權等資產被查封、凍結；獲取主營業務收入的能力大幅萎縮以至消失；亞太實業公司實際控制人擬采取重組措施置換相關資產，以恢復公司的持續經營能力，但尚未實施。

　　4．海鳥發展。海鳥發展已連續三年虧損。截至審計報告日，3,140 萬元的銀行借款逾期未還。海鳥發展預付楊浦區開發項目動遷款20,000萬元，占公司總資產的94.79%，該項目的動遷許可證已于2009年12月到期，未來能否繼續開發，以及預付動遷款是否能全額收回等存在重大不確定性。

　　5．ST滬科。截至2009年12月31日，ST滬科合并流動負債高于合并流動資產378,364,872.19元，合并未分配利潤－922,959,497.29元，歸屬于母公司的所有者權益－175,805,630.92元，資金嚴重短缺，逾期債務無法償還，持續經營能力存在重大不確定性。另外，ST滬科的控股子公司南京康城為ST滬科、ST滬科控股子公司南京寬頻，以及ST滬科原第一大股東的關聯方提供巨額銀行貸款抵押擔保，因上述貸款逾期，南京康城的抵押擔保資產被依法拍賣。由于抵押擔保資產以前年度已被有關方面抵償給ST滬科，拍賣使得公司資金被占用379,958,446元，同時也將對南京康成的持續經營產生嚴重影響。此外，注冊會計師還提請財務報表使用者關注，根據ST滬科股權分置改革說明書及相關決議，公司的有關股東向公司注入銀洞山鐵礦探礦權作為向流通股股東支付的對價，并承諾在股權分置改革方案批準后50日內將探礦權人變更為ST滬科。截至審計報告日，公司未取得上述探礦權權證，銀洞山鐵礦權證目前已被有關方面查封。

　　6．S*ST北亞。由于2004年、2005年、2006年連續三年虧損，根據有關規定，S*ST北亞股票已于2007年5月被暫停上市。通過破產重整，S*ST北亞2007年度扭虧為盈。2008年6月，依據與有關方面簽訂的破產重整剝離資產處置協議、法院裁定批準的出資人權益調整方案以及董事會決議，S*ST北亞將法院裁定的破產重整資產和相應債務，以及存在爭議的待處理財產和權益轉交給黑龍江省新北亞企業破產清算服務有限公司，由該公司負責處置變現破產財產以及向債權人進行債務清償，S*ST北亞不再承擔其處置破產財產的損益。由此，S*ST北亞已無任何經營性資產。截至財務報告日，S*ST北亞無法提供充分的證據來表明資產重組工作獲得實質性進展，注冊會計師無法判斷S*ST北亞繼續按照持續經營假設編制2009年度財務報表是否適當。

　　7．ST東盛。（1）2007年12月，ST東盛與其第二大股東陜西東盛藥業股份有限公司的控股子公司青海同仁鋁業有限公司簽定了資產購買協議，并于2008年1月經董事會會議表決通過。按照該協議，公司已支付預付款5,240萬元（占資產總額的4.56%）。鑒于相關因素的考慮，ST東盛尚未對該事項履行股東會決議程序。注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，以合理判定該預付資金自支付日至審計報告日的使用流向、該事項最終能否履行及不能履行情況下的預付款項能否收回。（2）2009年6月，ST東盛與珠海中珠股份有限公司簽署了購買醫藥資產的協議，以沖抵ST東盛2007年8月支付給珠海中珠股份有限公司的1.50億元預付款（占資產總額的13.04 %）。ST東盛于2009年7月以董事會會議決議形式予以公告,但未履行股東會決議程序，限于該協議規定的相關各方義務尚未履行完畢。注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，作為判斷該事項的實施及可全部收回預付款項提供合理的基礎。（3）截至2009年12月31日，ST東盛的控股子公司山西廣譽遠國藥有限公司累計虧損11,073.40萬元、凈資產2,253.11萬元；控股子公司安徽友邦制藥有限責任公司累計虧損1,732萬元、凈資產143.46萬元。上述兩家子公司已存在明顯減值跡象，但ST東盛未進行減值測試，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，以判斷其是否存在資產減值。（4）截至2009年12月31日，ST東盛銀行借款83,428.09萬元（其中逾期借款82,038萬元），股東權益-113,900.16萬元，欠繳稅金8,406.06萬元，營運資金－93,258.51萬元，累計虧損 141,087.33萬元，流動負債高于資產總額33,213.95萬元（其中對外擔保或有損失計提的預計負債68,499.91萬元）。ST東盛的持續經營能力存在重大不確定性。

　　8．*ST九發。截至審計報告日,*ST九發仍處于重大資產重組過程中，除對煙臺紫宸投資有限公司的投資外無任何資產,且無法對煙臺紫宸投資有限公司形成實質性控制。*ST九發將通過資產重組在內的多項措施解決持續經營能力問題，但上述措施尚處于實施初期。

　　9．*ST寶碩。目前，*ST寶碩正在進行破產重整。根據重整計劃，*ST寶碩應在3 年內償還破產重整債務，而寶碩股份累計經營虧損數額巨大，流動負債大于流動資產，資金極度緊張，未能支付已到期的第二期、三期、四期破產債務，*ST寶碩能否籌集到資金按重整計劃償還破產債務存在重大不確定性。寶碩股份正在向大股東申請借款支持，擬進行內部資源整合，以提高主業盈利能力。

　　10．*ST盛潤A。因嚴重資不抵債且不能清償到期債務, *ST盛潤A于2009年5月被債權人申請破產重整，2010年4月，法院受理針對*ST盛潤A的重整申請，重整工作目前正按法定程序進行，在對*ST盛潤A的債權申報過程中，可能會與公司截至2009年12月31日的賬面債務和賬面擔保事項存在差異。同時，注冊會計師無法對其實施必要的程序，獲取充分、適當的審計證據判斷*ST盛潤A重整計劃能否通過以及重整能否取得成功，因此無法判斷公司按照持續經營假設編制的2009年度財務報表是否適當。

　　11．ST科健。截至2009年12月31日，ST科健合并凈資產為－124,881萬元，已嚴重資不抵債，且存在多項巨額逾期借款和對外擔保。此外，公司還面臨多項訴訟，部分資產被查封或凍結，生產經營萎縮，兩次提出的重大資產重組方案均被中止，已有債權人向法院提出破產重整申請。

　　根據上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司定期報告預約披露時間表，需披露2009年年報的上市公司共有1，777家。在年報披露期間，*ST上航（600591）于2010年1月25日起終止上市，上實醫藥（600607）和中西藥業（600842）于2010年2月12日起終止上市。因此，截至4月30日上市公司2009年年報披露結束時，會計師事務所共為1774家上市公司出具了審計報告（詳見附表2），其中無保留意見審計報告1655份，帶強調事項段的無保留意見審計報告87份，保留意見審計報告13份，無法表示意見審計報告19份。

　　中注協通過會計師事務所業務報備了解到，4月24日-4月30日，有52家上市公司變更了會計師事務所（詳見附表3）。截至4月30日，共有559家上市公司變更了會計師事務所，其中，427家的變更原因為會計師事務所的合并（更名）。在接受委托前，多數后任注冊會計師都與前任注冊會計師進行了必要的溝通。

　　截至2009年12月31日，全國共有54家具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所（詳見附表4）。除上海公信中南外，其余53家事務所均承接了上市公司2009年年報審計業務。