與上年度相同的關注點：
　　編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性；
　　關聯方認定及重大的關聯交易；
　　不具有商業實質的交易；
　　債務重組、資產處置及置換；
　　異常的股權轉讓；

　　新提出的關注點：
　　采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產等項目公允價值的變動；
　　涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產減值準備等項目的重要會計估計變化；（上年度為“大額資產減值準備的計提和轉回”）
　　股權激勵措施。

　　此外，上年度的重要關注點“境外分支機構從事的衍生金融工具交易”本年未再提及。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：
　　為做好上市公司2007年度財務報表審計工作，規范注冊會計師的執業行為，保證審計質量，維護公眾利益，現就做好上市公司2007年度財務報表審計工作的有關事項通知如下：
　　一、全面貫徹落實新審計準則
　　會計師事務所應當繼續強化新審計準則的學習，牢固樹立風險意識，進一步完善審計規程和事務所質量控制制度，嚴格執行質量控制，保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見。
　　1、全面貫徹風險導向審計理念，并切實應用到審計實務中。嚴格按照審計準則的要求，全面了解被審計單位及其環境，充分把握上市公司存在的高風險領域，并與控制測試和實質性程序的實施有機結合起來，將審計資源投入到高風險領域，防止風險評估程序形式化和簡單羅列公司資料。
　　2、結合風險評估程序，設計和實施控制測試，合理確定控制測試的性質、時間和范圍，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。
　　3、在設計和實施實質性程序時，應當充分考慮評估的重大錯報風險水平和控制測試的結果，合理確定實質性程序的性質、時間和范圍，并重點關注函證、存貨監盤等重要程序的實施情況。
　　4、嚴格遵循質量控制準則的要求，強化項目質量控制復核。確保項目質量控制復核人員具備履行職責需要的技術資格，保證項目質量控制復核人員的客觀性和權威性，詳細記錄項目質量控制復核情況，保證在出具報告前所有重大事項和意見分歧已得到滿意的解決。
　　5、按照審計準則的要求編制審計工作底稿，并及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，均應當記錄審計工作底稿變動的時間和人員以及復核的時間和人員、審計工作底稿變動的理由以及審計工作底稿變動對審計結論產生的影響。
　　二、落實新會計準則要求，關注重大風險領域審計
　　2007年是新會計準則正式實施的第一年，會計師事務所應當對上市公司執行新會計準則過程中的新情況、新問題予以充分關注，并對下列高風險領域保持職業謹慎，切實做好新準則實施后的首次年報審計工作：
　　1、采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產等項目公允價值的變動；
　　2、涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產減值準備等項目的重要會計估計變化；
　　3、編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性；
　　4、關聯方認定及重大的關聯交易；
　　5、不具有商業實質的交易；
　　6、債務重組、資產處置及置換；
　　7、異常的股權轉讓；
　　8、股權激勵措施。
　　三、報備要求
　　會計師事務所應當按照財政會計行業管理系統中的業務報備要求，認真做好上市公司2007年度財務報表審計業務報備工作。如有會計師事務所變更的情形，前后任會計師事務所均應在變更發生之日起5個工作日內向我會和所在地省級協會報備。報備的具體內容包括變更事務所的上市公司名稱、變更事務所的原因、前后任事務所的溝通情況。
　　我會將嚴格按照《中國注冊會計師協會年報審計監管工作規程》的要求，對上市公司2007年度財務報表審計情況適時跟蹤，及時研究新準則實施過程中出現的問題，發現異常情況及時跟進。密切跟蹤在上市公司年報審計中出現的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監控。對年報監管過程中發現的不嚴格遵循準則的會計師事務所和注冊會計師，我會將在今年的執業質量檢查中予以重點關注。
　　
　　二??八年一月十一日　
　　
　　抄送：深圳市注冊會計師協會，各具有證券、期貨相關業務許可證事務所。


（中國會計視野　　 2008-1-11 ）

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