負債和所有者權益（或股東權益）總計

　　三、資產負債表的編制
　　資產負債表的各項目均需填列 “ 年初余額 ” 和 “ 期末余額 ” 兩欄。
　　資產負債表 “ 年初余額 ” 欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的 “ 期末余額 ” 欄內所列數字填列。如果上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與本年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表 “ 年初余額 ” 欄內。
　　資產負債表的 “ 期末余額 ” 欄內各項數字，其填列方法如下：
　　 1. 根據總賬科目的余額填列。資產負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的余額填列，如 “ 交易性金融資產 ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 應付票據 ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 等項目；有些項目，則需根據幾個總賬科目的余額計算填列，如 “ 貨幣資金 ” 項目，需根據 “ 庫存現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 三個總賬科目余額合計填列。
　　 2. 根據有關明細科目的余額計算填列。資產負債表中的有些項目，需要根據明細科目余額填列，如 “ 應付賬款 ” 項目，需要分別根據 “ 應付賬款 ” 和 “ 預付賬款 ” 兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。
　　 3. 根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如 “ 長期借款 ” 項目，應根據 “ 長期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。
　　 4. 根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的 “ 應收賬款 ” 、 “ 長期股權投資 ” 等項目，應根據 “ 應收賬款 ” 、 “ 長期股權投資 ” 等科目的期末余額減去 “ 壞賬準備 ” 、 “ 長期股權投資減值準備 ” 等科目余額后的凈額填列； “ 固定資產 ” 項目，應根據 “ 固定資產 ” 科目期末余額減去 “ 累計折舊 ” 、 “ 固定資產減值準備 ” 科目余額后的凈額填列； “ 無形資產 ” 項目，應根據 “ 無形資產 ” 科目期末余額減去 “ 累計攤銷 ” 、 “ 無形資產減值準備 ” 科目余額后的凈額填列。
　　 5. 綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的 “ 存貨 ” 項目，需根據 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 周轉材料 ” 、 “ 材料采購 ” 、 “ 在途物資 ” 、 “ 發出商品 ” 、 “ 材料成本差異 ” 等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去 “ 存貨跌價準備 ” 備抵科目余額后的金額填列。
　　
　　第三節　利潤表
　　
　　一、利潤表的作用
　　利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。
　　通過利潤表，可以反映企業在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）、其他綜合收益的數額、構成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業的經營成果，分析企業的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經濟決策提供依據。
　　
　　二、利潤表的格式及內容
　　我國企業的利潤表采用多步式格式，分以下五個步驟編制：
　　第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業利潤。
　　第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。
　　第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。
　　第四步，以凈利潤（或虧損）為基礎，計算每股收益。
　　第五步，以凈利潤（或虧損）和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額。
　　我國企業利潤表格式如下表所示。

利潤表
會企 02 表

　　編制單位：年 月　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

　　續表

　　三、利潤表的編制
　　利潤表各項目均需填列 “ 本期金額 ” 和 “ 上期金額 ” 兩欄。
　　在編制利潤表時， “ 本期金額 ” 欄應分為 “ 本期金額 ” 和 “ 年初至本期末累計發生額 ” 兩欄，分別填列各項目本中期（月、季或半年）各項目實際發生額，以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計實際發生額。 “ 上期金額 ” 欄應分為 “ 上年可比本中期金額 ” 和 “ 上年初至可比本中期末累計發生額 ” 兩欄，應根據上年可比中期利潤表 “ 本期金額 ” 下對應的兩欄數字分別填列。上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不一致的，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整。年終結賬時，由于全年的收入和支出已全部轉入 “ 本年利潤 ” 科目，并且通過收支對比結出本年凈利潤的數額。因此，應將年度利潤表中的 “ 凈利潤 ” 數字，與 “ 本年利潤 ” 科目結轉到 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目的數字相核對，檢查賬簿記錄和報表編制的正確性。
　　利潤表 “ 本期金額 ” 、 “ 上期金額 ” 欄內各項數字，應當按照相關科目的發生額分析填列。
　　
　　第四節　現金流量表
　　
　　一、現金流量表的作用
　　現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
　　通過現金流量表，可以為報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，據以預測企業未來現金流量。
　　二、現金流量及其分類
　　現金流量是一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。
　　現金是企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
　　現金等價物是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
　　企業產生的現金流量分為三類：
　　（一）經營活動產生的現金流量
　　經營活動是企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現金及現金等價物的活動或事項。
　　（二）投資活動產生的現金流量
　　投資活動是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出現金及現金等價物的活動或事項。
　　（三）籌資活動產生的現金流量
　　籌資活動是導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出現金及現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。
　　
　　三、現金流量表的結構和內容
　　我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。
　　我國企業現金流量表的格式如下表所示。

現金流量表
會企 03 表

　　編制單位：　　　年　　　月　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

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