2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第七章：稅收征收管理法律制度

　　第二節(jié) 稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)管理

　　稅務(wù)管理是稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

　　二、稅務(wù)登記管理

　　(一)稅務(wù)登記申請(qǐng)人

　　(二)稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

　　縣以上(含本級(jí))國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

　　(三)稅務(wù)登記證件

　　1.稅務(wù)登記證件的內(nèi)容。

　　2.稅務(wù)登記證件的使用。

　　3.稅務(wù)登記證件的管理。

　　(四)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記。

　　(1)辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)。

　　(2)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求。

　　(3)申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料。

　　(4)稅務(wù)登記證件的發(fā)放。

　　2.變更稅務(wù)登記。

　　變更稅務(wù)登記是納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。

　　3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

　　停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　4.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

　　外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進(jìn)行臨時(shí)性的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，按規(guī)定申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　5.注銷稅務(wù)登記。

　　注銷稅務(wù)登記是納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。

　　6.非正常戶處理。

　　7.扣繳稅款登記。

　　負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

　　(五)“三證合一”登記制度改革

　　三、賬簿和憑證管理

　　(一)賬簿的設(shè)置管理

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(二)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

　　1.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

　　(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

　　四、發(fā)票管理

　　(一)發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容

　　1.發(fā)票種類。

　　發(fā)票的種類通常按照行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目劃分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

　　2.發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容。

　　發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

　　(二)發(fā)票的印制

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

　　(三)發(fā)票的領(lǐng)購

　　需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

　　(四)發(fā)票的開具和使用

　　1.發(fā)票的開具。

　　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

　　2.發(fā)票的使用和保管

　　(五)發(fā)票的檢查

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行檢查。

　　1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

　　2.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

　　3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

　　4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

　　5.在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

　　五、納稅申報(bào)

　　納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。

　　(一)納稅申報(bào)的內(nèi)容

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目;應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;計(jì)稅依據(jù);扣除項(xiàng)目及標(biāo)淮;適用稅率或者單位稅額;應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額;應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。(二)(二)納稅申報(bào)的方式

　　1.自行申報(bào)。

　　2.郵寄申報(bào)。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

　　4.其他方式。

　　(三)納稅申報(bào)的其他要求