初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：個人所得項目的扣除標準

初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點八、個人所得項目的具體扣除標準

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產、經營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　個人獨資企業與合伙企業比照此稅目執行。

　　查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業費用扣除：（各個項目的扣除比例要掌握）

　　（1）自2011年9月1日起，業主的費用扣除標準統一確定為42000元/年，即3500元/月。

　　（2）投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　（3）企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　（4）向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　（5）撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　（6）每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（7）每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　（8）在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

　　（9）計提的各種準備金不得扣除

　　（10）企業與其關聯企業之間的業務往來，應當遵循獨立交易原則。

　　單項選擇題

　　◎某外籍專家在我國境內一大型國有企業工作，月工資為30000元人民幣，則其每月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為（ ）元。

　　A.0

　　B.25200

　　C.28000

　　D.30000

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的費用扣除。在我國境內企業中工作的外籍專家按4800元扣除費用。應納稅所得額=30000－4800=25200（元）

　　多項選擇題

　　◎根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有（ ）。

　　A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅稅前扣除項目。選項D是在個人應納稅所得額的30%以內限額扣除的，不屬于全額扣除的項目。