初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點九、其他費用扣除規定

　　1.公益救濟性捐贈支出

　　2.對研究開發經費的資助

　　個人的所得（不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　單項選擇題

　　◎張某取得一次提供勞務的報酬所得3000元，其通過民政局向某災區全部捐贈，因此，張某（ ）。

　　A.可以在稅前扣除3000元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

　　B.可以在稅前扣除2400元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

　　C.可以在稅前扣除900元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

　　D.可以在稅前扣除660元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得公益性捐贈的稅務處理。根據規定，未扣除捐贈的應納稅所得額3000-800=2200（元），捐贈的扣除限額=2200×30%=660（元），所以應納稅所得額=2200-660=1540（元）。

　　多項選擇題

　　◎下列各項公益性捐贈支出中，可以全額在個人所得稅前扣除的有（ ）。

　　A.向農村義務教育的捐贈

　　B.向紅十字事業的捐贈

　　C.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.向貧困地區的捐贈

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核公益性捐贈的稅前扣除。個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業的捐贈；（2）向農村義務教育的捐贈；（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈 ；（4）向汶川地震災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。