初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點六、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任的概念及構(gòu)成

　　稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。其中：行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰兩類。

　　行政處分種類有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他。

　　二、征納雙方違反稅法的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

　　（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

　　②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

　　③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

　　④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；

　　⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款；

　　2.逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　3.偷稅行為的法律責(zé)任

　　納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。