(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認了應向B公司支付的代銷手續費。

(4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發票已交C公司。根據合同，該貨款(含增值稅，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。

參考答案

一、單項選擇題

1. [答案]: D

[解析]: 票據的期限以月數表示的，票據到期日一般以簽發日數月后的對日計算，但如果簽發日為某月份的最后一天，其到期日應為若干月后的最后一天。本題中，2月28日3個月后的最后一天為5月31日。

2. [答案]: C

[解析]: 基本生產車間報銷日常管理支出而補足其備用金時，應借記“制造費用”。

3. [答案]: C

[解析]: 應提取的壞帳準備=(50000+20000)*10%-(4000-2000)=5000

4. [答案]: A

[解析]: 自然災害造成的存貨凈損失計入“營業外支出”，應由保險公司和過失人賠償的部分計入“其他應收款”，只有管理不善造成的存貨凈損失計入“管理費用”

5. [答案]: C

[解析]: 出售專利權實現的營業外收入=70000-70000*5%-(80000-80000/8*2)=6500

6. [答案]: A

7. [答案]: B

[解析]: 企業出售、報廢、毀損的固定資產通過“固定資產清理”科目核算，轉入清理的固定資產帳面價值、發生的清理費用、應交的營業稅計入“固定資產清理”的借方;出售收入和材料、保險賠償計入“固定資產清理”的貸方。

8. [答案]: A

[解析]: “資本公積”包括資本溢價、接受捐贈資產、股權投資準備、撥款轉入等。

9. [答案]: D

[解析]: 盈余公積的年末余額=500+200+100-200=600，用法定公益金購置職工集體福利設施只是將盈余公積從法定公益金轉入任意盈余公積，不會減少盈余公積。

10. [答案]: C

[解析]: 可共投資者分配的利潤=200*(1-15%)+100=270

11. [答案]: C

[解析]: 行政管理費用計入期間費用，其他計入產品成本，生產成本期末余額=10+80+15+20-100=25

12. [答案]: B

[解析]: 國庫券利息收入免稅，調減應納稅所得額;實發工資小于計稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調增應納稅所得額，2002年的所得稅費用=(1000-10)*0.33=326.7

13. [答案]: B

[解析]: “貨幣資金”需要根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總帳科目余額合并編制;“存貨”需要根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末余額后填列;“應收帳款”需要分別根據“應收帳款”、“預收帳款”所屬明細帳戶的期末余額，并減去壞帳準備的期末余額計算填列。

14. [答案]: B

[解析]: “支付給職工以及為職工支付的現金”不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資。

15. [答案]: A

[解析]: BCD需要調減經營活動現金流量。

16. [答案]: C

[解析]: 公司發行股票支付的手續費、傭金等發行費用，應首先減去發行股票凍結期間所產生的利息收入后，再從溢價發行收入中抵消，剩余的部分則計入資本公積。本題中，應計入資本公積的金額=5000*6-5000*1-(5000*6*1%-50)=24750

17. [答案]: B

18. [答案]: B

19. [答案]: D

20. [答案]: D，ABC分別屬于帳證、帳帳、帳實核對，D不屬于對帳。

二、多項選擇題

1. [答案]: ABCD

[解析]: 會計核算的具體內容包括款項和有價證券的收付、財物的收發增減和使用、債權債務的發生和結算、資本及基金的增減、收入支出成本費用的計算、財務成果的計算和處理。

2. [答案]: ABCD

[解析]: 工業企業購入的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規定應計入成本的稅金和其他費用。

3. [答案]: BCD

[解析]: 存貨按照成本與可變現凈值孰低的原則計提存貨跌價準備。

4. [答案]: BCD

[解析]: 盤虧的固定資產先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準核銷時，再轉入“營業外支出”科目。

5. [答案]: BCD

[解析]: 本月上交本月的應交增值稅應通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目核算。

6. [答案]: CD

[解析]: 固定資產的入帳價值中，應包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。

7. [答案]: ABCD

[解析]: 資本公積中，接受捐贈非現金資產準備和股權投資準備不能直接轉增資本，其他項目可以直接轉增資本。

8. [答案]: BC

[解析]: 企業的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

9. [答案]: ABC

[解析]: 采用計算機替代手工記帳，應具備如下條件：(1)配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備;(2)配備了相應的會計電算化工作人員;(3)建立了嚴格的內部管理制度;(4)用計算機進行會計核算與手工會計核算同時進行3個月以上，取得相一致的核算結果。

10. [答案]: ACD

[解析]: 費用按照經濟用途的不同，可以分為生產成本和期間費用，其中，制造費用屬于生產成本。

11. [答案]: AB

[解析]: 管理費用和所得稅年末將其余額轉入“本年利潤”，年末無余額。

12. [答案]: AB

[解析]: 利潤表可以反映某一期間的經營成果和獲利能力。

13. [答案]: CD

14. [答案]: ABD

[解析]: 單位主要領導調離工作前需要對財產全面清查，出納人員不屬于主要領導，其調離工作前不需要進行全面財產清查。

15. [答案]: BCD

[解析]: 會計移交清冊保管15年

三、判斷題

1. [答案]: √

[解析]: 如果企業持有一次還本付息的債券，期末計提應計利息時，一方面增加投資的帳面價值，另一方面增加投資收益，即借計“長期債權投資——債券投資(應計利息)”，貸計“投資收益”;如果企業持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應收利息，另一方面增加投資收益，即借計“應收利息”，貸計“投資收益”。

2. [答案]: ×

[解析]: 企業采用出包方式建造固定資產按合同規定向建造承包商預付的款項在資產負債表中的“在建工程”反映，不屬于流動資產。

3. [答案]: ×

[解析]: 總賬與明細賬的平行登記是要求對每項經濟業務在同一會計期間記入總帳和明細帳，而不是同一天。

4. [答案]: ×

[解析]: 發生銷售折讓時，應按規定沖減銷售收入，不需要計入“財務費用”。

5. [答案]: √

6. [答案]: √

7. [答案]: ×

[解析]: 應收票據的貼現發生的財務費用屬于經營活動產生的現金流量;購買固定資產所產生的匯兌損益屬于投資活動。

8. [答案]: √

9. [答案]: ×

[解析]: 銀行存款余額調節表是核對帳目之用，不是作為調整銀行存款帳面余額的原始憑證。

10. [答案]: ×

[解析]: 在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷已計提的壞帳準備和相應的應收賬款。

四、計算分析題

1. [答案]:

(1)甲公司銷售商品時

借：應收帳款 2106000

貸：主營業務收入 1800000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)306000

(2)甲公司受到款項時

①乙公司3月8日付款

借：銀行存款 2070000

財務費用 36000

貸：應收帳款 2106000

②乙公司3月19日付款

借：銀行存款 2088000

財務費用 18000

貸：應收帳款 2106000

③乙公司3月29日付款

借：銀行存款 2106000

貸：應收帳款 2106000

2. [答案]:

(1)A材料5日發出的成本=80*100=8000(元)

(2)A材料12日發出的成本=20*100+50*105+60*98=13130(元)

(3)A材料25日發出的成本=10*98+20*110=3180(元)

(4)期末結存的成本=60*110=6600(元)

3. [答案]:

(1)甲公司購入設備時

借：固定資產 120000

貸：銀行存款 120000

(2)年折舊率=2/5*100%=40%

2001年應提的折舊額=120000*40%=48000(元)

2002年應提的折舊額=(120000-48000)*40%=72000*40%=28800(元)

2003年應提的折舊額=(72000-28800)*40%=43200*40%=17280(元)

2004年應提的折舊額=(43200-17280-5000)/2=10460(元)

(3)甲公司2001年末計提折舊

借：制造費用 48000

貸：累計折舊 48000

4. [答案]:

(1)甲公司的所得稅=(390+10)*33%=132(萬元)

借：所得稅 132

貸：應交稅金——應交所得稅 132

借：本年利潤 132

貸：所得稅 132

借：本年利潤 258

貸：利潤分配——未分配利潤 258

(2)甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金

借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8

利潤分配——提取法定公益 12.9

貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8

盈余公積——法定公益金 12.9

(3)甲公司提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積 10

貸：盈余公積——任意盈余公積 10

(4)甲公司向投資者宣告分配現金股利

借：利潤分配——應付普通股股利 40

貸：應付股利 40

(5)年末未分配利潤=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3(萬元)

五、綜合題

1. [答案]:

(1)2000年1月7日，購入乙公司股票

借：長期股權投資--股票投資(投資成本) 7810000

應收股利 200000

貸：銀行存款 8010000

(2)2000年2月15日收到乙公司宣告分派的現金股利

借：銀行存款 200000

貸：應收股利 200000

(3)2000年乙公司實現凈利潤2000000

借：長期股權投資--股票投資(損益調整)500000

貸：投資收益 500000

(4)2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度的股利

借：應收股利 100000

貸：長期股權投資--股票投資(損益調整)100000

(5)2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現金股利

借：銀行存款 100000

貸：應收股利 100000

(6)2001年度，乙公司發生虧損200000元。

借：投資收益 50000

貸：長期股權投資--股票投資(損益調整)50000

(7)2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元

借：銀行存款 1000000

貸：長期股權投資--股票投資(投資成本) 781000

長期股權投資--股票投資(損益調整) 35000

投資收益 184000

2. [答案]:

(1)甲公司2002年6月的經濟業務①向A公司銷售商品

借：應收票據 702000

貸：主營業務收入 600000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業務成本 350000

貸：庫存商品 350000

②委托B公司代銷商品

借：委托代銷商品 250000

貸：庫存商品 250000

③收到B公司的代銷清單

借：應收帳款 234000

貸：主營業務收入 200000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)34000

借：主營業務成本 125000

貸：委托代銷商品 125000

借：營業費用 10000

貸：應收賬款 10000

④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品

借：分期收款發出商品 300000

貸：庫存商品 300000

借：銀行存款 117000

貸：主營業務收入 100000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 17000

借：主營業務成本 60000

貸：分期收款發出商品 60000

⑤6月的利潤=[(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)]×33%=320000×33%=105600(元)

借：所得稅 105600

貸：應交稅金--應交所得稅 105600