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初級會計師《初級會計實務》強化輔導(1)

一、庫存現金

1.庫存現金是指通常存放于企業財會部門、由出納經管的貨幣。
2.庫存現金使用范圍

根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定,單位可使用現金支付的款項有:

(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;

(2)個人勞務報酬;

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除上述情況可以使用現金支付外,其他款項的支付均應通過銀行轉賬結算。

【解釋】零星支出受結算起點1000元的限制,其他支出不受1000元結算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現金。

3.現金的賬務處理

企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金,應在“其他應收款——備用金”賬戶核算,也可以單獨設置“備用金”賬戶核算;不得在“庫存現金”賬戶核算。

【解釋】備用金是指為了滿足企業內部各部門和職工個人生產經營活動的需要,而暫付給有關部門和人員使用的備用金。對于備用金,可以通過“其他應收款——備用金” 核算,也可以單獨設置“備用金”科目。借方登記備用金的領用數額,貸方登記備用金使用數額,余額在借方,表示暫付周轉使用的備用金數額。備用金的管理包括:

(1)定額管理:指財會部門對經常需要使用備用金的部門核定備用金定額,并按核定的定額付備用金,定額備用金使用后報銷時,財會部門按照核準的報銷金額付給現金,補足備用金。其核算過程如下:

①按定額撥付備用金:

借:其他應收款——備用金

貸:庫存現金

②使用后報銷時(花多少補多少,花掉的計入成本費用,“補”是指用現金補足花掉的)分錄如下:

借:管理費用(銷售費用等)

貸:庫存現金

時間:2012-04-13  責任編輯:youjun

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