二、銀行存款（2009年計(jì)算分析題）
1.企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

【相關(guān)鏈接】每日終了，也應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出余額。

2.銀行存款的核對(duì)（重點(diǎn)）（2008年多選、2007年判斷）

（1）“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月（關(guān)鍵點(diǎn)）核對(duì)一次。

（2）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

（3）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企業(yè)賬上余額大）；

二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；

三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；

四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（企業(yè)賬上余額大）。

【解釋1】發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)際可以理解為兩種：一是企業(yè)入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，企業(yè)尚未入賬。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，但即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒有錯(cuò)誤。

【解釋2】針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增加或記錄減少。

【解釋3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（關(guān)鍵點(diǎn)）。

【解釋4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款余額。

【例題3·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（　　）。（2008年）

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知中華考試網(wǎng)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A企業(yè)開出支票的同時(shí)在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項(xiàng)C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

【例題4·判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（　　）（2007年）

【答案】×

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。