三、其他貨幣資金（2011年、2006年單選、2010年多選）

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款等。
   【相關鏈接】企業的備用金通過“其他應收款”科目核算或單獨通過“備用金”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算。

   【例題5·單選題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（　　）。（2006年）
    A.信用證保證金存款    B.備用金    C存出投資款    D.銀行本票存款
   【答案】B
   【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。

（1）銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

   【解釋】購買貨物企業（關鍵點）使用銀行匯票的兩個步驟：

第一步驟：取得銀行匯票

借：其他貨幣資金——銀行匯票（關鍵點）

  貸：銀行存款

第二步驟：持銀行匯票購貨

借：材料采購或原材料、庫存商品

    應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

  貸：其他貨幣資金——銀行匯票（關鍵點）

銷售企業（關鍵點）收到銀行匯票：

借：銀行存款（關鍵點）

   貸：主營業務收入

        應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

【解釋1】銀行本票分為不定額本票和定額本票；銀行匯票不存在定額與非定額之分；

【解釋2】購買貨物企業（關鍵點）使用銀行本票的兩個步驟，與銀行匯票相同，銷售企業收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。

（3）信用卡存款。信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

【解釋】準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

（4）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

（5）存出投資款。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

【解釋】如果企業購買股票作為交易性金融資產，委托某證券公司購買的，則通過“其他貨幣資金”科目核算；如果題目中提及直接從證券交易所購入，則使用“銀行存款”科目核算。