銀行存款
　　（一）銀行存款的賬務處理
　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　（二）銀行存款的核對
　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
　　
　　1.未達賬項
　　銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。
　　①企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
　　②企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
　　③銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
　　④銀行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
　　
　　【例題2·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（　）。
　　A.企業開出支票，銀行尚未支付
　　B.企業送存支票，銀行尚未入賬
　　C.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知
　　D.銀行代付的水費，企業尚未接到付款通知

　　『正確答案』AC
　　『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　2.銀行存款余額調節表的編制——補記式
　　企業已記，銀行未記，調銀行（收款調增、付款調減）；
　　銀行已記，企業未記，調企業（收款調增、付款調減）。
　　【例題3·計算題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉來對賬單的余額為8 300 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
　　（1）企業送存轉賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
　　（2）企業開出轉賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
　　（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。
　　（4）銀行代企業支付電話費400 000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
　　計算結果見下表：

銀行存款余額調節表　　　　　單位：元

　　 [答疑編號3212010302]

　　3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。