初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第一章 資 產(chǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)二、庫(kù)存現(xiàn)金

　　（一）現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3——5天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"庫(kù)存現(xiàn)金“總賬”和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

　　（三）現(xiàn)金清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

　　1.現(xiàn)金短缺：

　　2.現(xiàn)金溢余：

　　【注意】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目年末無(wú)余額；若年終有未批準(zhǔn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。