初級會計職稱考試《初級會計實務》 第一章 資 產

　　知識點三、銀行存款

　　（一）銀行存款的賬務處理

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　（二）銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對（"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，調整未達賬項）。

　　①企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）

　　②企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）

　　③銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）

　�、茔y行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）

　　2.銀行存款余額調節表的編制——補記式

　　企業已記，銀行未記，調銀行（收款調增、付款調減）；

　　銀行已記，企業未記，調企業（收款調增、付款調減）。

　　3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。