初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點十一、應交消費稅的核算

　　（一）消費稅概述

　　第一，消費稅是價內稅，對生產、委托加工、進口應稅消費品征收的；

　　第二，征收方法有從價定率和從量定額兩種；

　　第三，從價定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率。

　　（二）應交消費稅的賬務處理

　　1.銷售應稅消費品

　　企業將生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“營業稅金及附加”科目核算。

　　2.自產自用應稅消費品

　　企業將生產的應稅消費品用于在建工程等，按規定應交納的消費稅，借記"在建工程"等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目；將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　3.委托加工應稅消費品

　　委托加工應稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　4.進口應稅消費品

　　企業進口應稅消費品在進口環節應交納的消費稅，計入該項物資的成本。

　　多項選擇題

　　◎下列說法正確的是（ ）。

　　A.企業以生產的產品直接對外銷售的，應交納的消費稅，通過“營業稅金及附加”科目核算

　　B.企業以生產的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　C.將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記“營業外支出”，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目

　　D.企業只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過“營業稅金及附加”科目核算。選項D企業自產自用應稅消費品也應按規定交納消費稅。