四、不定項選擇題（本題型共 24 分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

（一）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17% 原材料按實際成本核算， 2012 年 12 月初， A 材料賬面余額 90000 元，該企業(yè) 12 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（ 1 ） 5 月，購入 A 材料 1000 千克 ，增值稅專用發(fā)票上注明的價款 300000 元，增值稅稅額 51000 元，購入該種材料發(fā)生保險費 1000 元，發(fā)生運輸費 4000 元（已取得運輸發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗 10 千克 ，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率 7% 。（ 2 ） 15 日，委托外單位加工 B 材料（屬于應稅消費品），發(fā)出 B 材料成本 70000 元，支付加工費 20000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 3400 元，由受托方代收代繳的消費稅為 10000 元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（ 3 ） 20 日，領(lǐng)用 A 材料 60000 元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入 A 材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為 10200 元。（ 4 ） 31 日，生產(chǎn)領(lǐng)用 A 材料一批，該批材料成本 15000 元。

1 ．材料資料（ 1 ），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（ ）。

A ．運輸過程中的合理損耗

B ．采購過程中發(fā)生的保險費

C ．增值稅專用發(fā)票上注明的價款

D ．增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

【答案】 ABC

【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費用、 購入物資負擔的稅金 ( 如關(guān)稅等 ) 和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

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2 ．根據(jù)資料（ 1 ），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購 A 材料的會計處理，結(jié)果正確的是（ ）。

A ．記入原材料科目的金額為 305000 元

B ．記入原材料科目的金額為 304720 元

C ．記入應交稅費 - 應交增值稅（進）科目的金額為 51000 元

D ．記入應交稅費 - 應交增值稅（進）科目的金額為 51280 元

【答案】 BD

【解析】甲企業(yè)采購 A 材料的成本 =300 000+1 000+4 000 ×（ 1-7% ） =304720 （元）應交增值稅進項稅額 =51 000+4 000 × 7%=51280 （元）

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3 ．根據(jù)資料（ 2 ），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理，正確的是（ ）。

A ．收回委托加工物資成本為 90000 元

B ．收回委托加工物資的成本為 100000 元

C ．受托方代收代繳的消費稅 10000 元應計入委托加工物資成本

D ．受托方代收代繳的消費稅 10000 元應計入“應交稅費”科目的借方

【答案】 AD

【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予留抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項 D 正確，選項 C 錯誤；收回委托加工物資的成本 =70000+20000=90000 （元），選項 A 正確，選項 B 錯誤。

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4 ．根據(jù)資料（ 3 ），下列各項中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用 A 材料會計處理正確的是（ ）。

A ．借：銷售費用 60000 　　

貸：原材料 60000

B ．借：在建工程 70200

貸：原材料 60000

應交稅費 - 應交增值稅增（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10200

C ．借：銷售費用 70200 　　

貸：原材料 60000

應交稅費 - 應交增值稅增（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10200

D ．借：在建工程 60000

貸：原材料 60000

【答案】 C

【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項 AD 錯誤；銷售部門領(lǐng)用的原材料計入銷售費用，選項 B 錯誤，選項 C 正確。

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5 ．根據(jù)期初材料（ 1 ） - （ 4 ），甲企業(yè) 31 日 A 材料結(jié)存成本（ ）元。

A ． 304800

B ． 31500

C ． 319720

D ． 320000

【答案】 C

【解析】甲企業(yè) 31 日 A 材料結(jié)存成本 =90 000+304 720-60 000-15 000=319 720 （元）

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