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德勤曾榮新:互聯網企業的無形資產評估

  11月2日消息,作為2009中國互聯網大會分會的互聯網資產價值研究論壇在北京國際會議中心召開。本次論壇引起了工信部及互聯網協會領導的關注與重視,中國萬網、德勤、康信、騰訊、艾瑞等企業代表及專家學者積極參與論壇。

  德勤財務咨詢服務公司估價咨詢服務總監曾榮新在論壇上表示,在互聯網產業之中,往往無形資產銷售價格遠比真實資產高,這有一部分無形資產,還有一部分是聲譽。

  無形資產在互聯網產業可以分幾類。一些是客戶類型,比如客戶的名單,客戶的關系也可以寫入無形資產。還有技術類的,比如數據庫、專有技術、內部的一些研發軟件。還有廣告上有利的和約也是無形資產。市場上的商標、品牌、工作團隊也是無形資產。根據會計準則不能編在資產負債表上。

  我們針對在美國上市的有幾家中國互聯網公司做了一個統計。百度、China finance online、網易、新浪、搜狐,我們統計大概三分之一的收購價里面,溢價里面三分之一屬于無形資產,剩下只有20%是商譽。這是一個會計的評估。因為現在這些無形資產是在會計準則上面不能做辨認,但是不代表它是沒有無形資產的。

  以下為曾榮新在本次論壇的發言實錄。

  曾榮新:各位專家、朋友大家好,很高興這次可以來這里跟大家分享一下互聯網無形資產評估的一些議題。之前都講過了,無形資產在互聯網這個產業特別重要。我們可以很容易從一個角度,一些收購合并的交易之中會看到有多重要。

  很多時候一個收購價在互聯網產業之中,往往在無形資產銷售價格遠比真實資產高。這有一部分無形資產,有一部分是聲譽。IT準則需要每一次交易的收購價,把收購價分配到不同的資產負債里面。所以根據資產負債進行公平價值的評估。也包括一些無形資產,如果之前被收購的公司他資產負債表上面是沒有無形資產的,那現在你被收購了,你把無形資產要評估出來。

  剩下的收購價我們叫商譽。無形資產有什么影響?會有一個年限,會評估出來,根據年限攤銷。有一些無形資產可能會沒有年限,沒有年限的就不用攤銷。剩下的商譽每一年做一個資產減損,這對以后到底有沒有無形資產,或者無形資產多少,對以后公司的盈利會有影響。這個等一下會講到。

  無形資產在互聯網產業,很多時候會看到有些什么無形資產呢?可以分幾類。我們常看到有一些是客戶類型,比如客戶的名單,客戶的關系也可以寫入無形資產。還有技術類的,技術類比如數據庫、專有技術、內部的一些研發軟件也可以。還有廣告上有利的和約也是無形資產。市場上的商標、品牌都常看到。人,比如工作團隊,工作團隊也是無形資產。根據這個會計準則不能編在資產負債表上。

  評估無形資產主要是三種方法。一個是收入法,是比較常用的。收入法分兩種。一個就是超額盈余法。意思是我針對無形資產,把無形資產的現金流量算出來,未來的現金流量出來以后折現。另外收入法的方法假設我有這個無形資產跟沒有這個無形資產,我需要付一個權利金,有權利金跟沒有權利金,或者權利金多小會影響負債表。

  另外是市場法。市場法比較少用,不太容易找到同類的無形資產,有一些可以通過交易找到同類的進行參考。還有一些交易的也可以作為參考。成本法概念就是,我重新重置無形資產的成本多少。然后我們做評估,一個團隊我們也多少成本用成本法來評估。

  無形資產評估有很多議題的。有辨認的無形資產,有根據行業分析本身自己,有的時候買方怎么看這個東西,也會辨認也什么無形資產在里面。一個無形資產經濟年限到底多長,這個根據具體情況來算,法律年限跟經濟年限不一樣。評估方法選擇適合的方法。有做分析,權利金合不合理,資本合不合理,資本預測的分析。如果一家公司有不同的無形資產,互相無形資產利潤能不能把它重復。所以這是蠻復雜的過程。需要有一個專業判斷,有分析跟收集資料。這都是通常專家來協助做。

  我們針對在美國上市的有幾家中國互聯網公司做了一個統計。百度、China finance online、網易、新浪、搜狐,我們統計大概三分之一的收購價里面,溢價里面三分之一屬于無形資產,剩下只有20%是商譽。這是一個會計的評估。因為現在這些無形資產是在會計準則上面不能做辨認,但是不代表它是沒有無形資產的。

  如果找一個案例的話,有一家公司叫China finance online中國互聯網公司在提供個人投資者金融信息,去年做了一個收購,收購價380多萬美金。這個例子看分配。凈利潤29%,無形資產42%,商譽是28%。再細分無形資產主要就是牌照,因為他買了一家證券的咨詢公司,現在無形資產的商標。他們是15年的年限。這個有什么影響呢?如果是攤銷法未來15年都也一個攤銷費,會影響他的盈利。

  同一時間無形資產可以有一些費用。很多公司希望沒有無形資產在帳上,也不一定。因為如果你商譽很大的話,因為每一年資產往上漲,每一年做資產測試。如果有一年測試不通過的話,可能哪一年影響是很大。

  這些就是一個很快的針對無形資產評估的研討。謝謝!

時間:2009-11-03  責任編輯:shixuewei308

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