近日，美國財政部發布了一份題為《公眾公司財務重述的變化性質和結果》的研究報告，這是財政部努力提高美國資本市場競爭力的舉措之一。

　　財政部部長Henry Paulson在一份聲明中表示：“在去年財政部舉辦的資本市場競爭力峰會中許多重要人士表示，在過去的十年中財務重述出現了急劇增長。對這一增長背后的事實予以仔細研究是很重要的。”

　　Henry Paulson指出，研究報告中的信息將為美國證券交易委員會（SEC）和美國財務會計準則委員會（FASB）從事的工作提供補充，從而提高提供給投資者的財務報告的質量。

　　在堪薩斯州立大學教授Susan Scholz的指導下，該研究提供了對遵循薩班斯法案之前和之后的數年間，財務重述數量急劇增加的深度觀察。這一時期，財務重述數量增加了近18倍，從1997年90件增加到了2006年的1577件。而在薩班斯法案執行之前的2001年，重述活動加速增長。

　　然而，2001年之后，與舞弊以及收入相關的重述開始下降。舞弊是1997年29%的重述產生的主要因素，而2006年因舞弊造成重述的比例僅為2%。與收入相關的重述比例也從1997年的41%減少到了2006年的11% 。

　　市場對研究所涉年間的重述反應消極，而同時重述的數量還在增長。當財務重述涉及舞弊或收入誤報時，市場反應越發變得消極。

　　此外，該研究報告還顯示，進行重述的公司在重述前普遍是不賺錢的。在宣布重述的前一年，超過一半進行重述的公司出現凈虧損。


（中國會計視野　　　李珍 　　2008-4-18 ）