2011年6月29日，中國社會科學院財政和貿易經濟研究在北京對外發布了其歷時兩年調研得出的《中國財政政策報告2011/2012》（下簡稱“報告”），中國網絡電視經濟臺將對本次成果發布進行全程的網絡直播。

　　報告在探討個人所得稅變遷的世界趨勢這一話題時提出，盡管存在道德上的兩難，從各國個人所得稅改革的措施中，仍然可以看出政策目標上由“分配正義”向“經濟效率”傾斜的趨勢。

　　報告分析稱，在當前全球化程度相對較高的情況下，越是開放度高的經濟體，越有可能受到外部競爭壓力而對流動性稅基更為優惠，因為自由移動的能力越強，其對稅率的變動越敏感，越容易逃離高稅率的地區或國家。相對而言，資本比勞動更具流動性、高素質勞動力比普通勞動力更具流動性，個人所得稅稅制設計中對以上兩種課稅對象施以優惠，自然有利于吸引和留住高生產力要素，有利于提高一國競爭力和穩固稅基。但另一方面，也客觀上也對流動性較低的、生產力較低的要素產生了歧視。而在傳統的“分配正義-經濟效率”權衡中，后者才是政策上需要加以照顧的重點。

　　綜上所述，報告認為，個稅除了實施國內居民收入再分配等傳統政策目標之外，在全球范圍內競爭稅基和促進投資與經濟增長的考慮，也日益成為推動個人所得稅制變遷的重要因素，且在全球化背景下后者的重要性正在強化。

　　因此，盡管存在道德上的兩難，從各國個人所得稅改革的措施中，仍然可以看出政策目標上由“分配正義”向“經濟效率”傾斜的趨勢。而緩解“公平”困境的主流觀點是，有必要在公共財政的支出安排上體現對社會弱勢的照顧，并在間接稅體系中，更大程度地引入累進性的制度安排。

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