在剛剛閉幕的兩會期間，部分代表和委員重提電商稅收問題，引發(fā)了業(yè)內(nèi)對該問題的關(guān)注。

　　電商稅收的主要問題
　　從已有的研究和觀點來看，目前我國電商稅收主要存在以下問題：

　　大部分電商稅負(fù)略低。特別是C2C(個人對個人)電商模式，稅收流失較為嚴(yán)重。以2015年為例，面向最終消費者的3.8萬億元的網(wǎng)絡(luò)銷售額中，2萬億元B2C(企業(yè)對個人)電商和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)基本相當(dāng)，略微偏低。1.8萬億元C2C電商的稅負(fù)，與B2C電商比較，可能存在稅負(fù)較低的情況。

　　征管環(huán)境有待完善。由于缺乏對電商稅收征管的可操作性強的政策方案，電商稅收征管環(huán)境一直不甚理想。尤其在國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于堅持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意見》(稅總發(fā)(2015)63號)之后，一些稅務(wù)管理部門誤以為對電商的征管態(tài)度不宜積極。在這一背景下，完善電商稅收征管環(huán)境的任務(wù)進展緩慢。

　　針對電商的地方稅收政策過于寬泛。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，各地建立電子商務(wù)園區(qū)，主要通過財稅政策加大對電商企業(yè)的扶持。這些政策往往針對的是電商，而不是電子商務(wù)手段的應(yīng)用，助推了不公平納稅的現(xiàn)象。

　　電商稅收的影響因素
　　電商在運營方面的特點、全鏈條稅收政策差異和稅務(wù)機關(guān)對電商征管尺度的把握等因素，導(dǎo)致電商稅負(fù)偏低。

　　電子商務(wù)手段利于稅負(fù)降低。電子商務(wù)運營在實體店方面的投入較少，故與之相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅及其他費用的支出較少，交易形成以及稅收政策的不明確使得電商在納稅方面有較大的可操作空間。

　　電商與傳統(tǒng)企業(yè)有政策差異。電商與傳統(tǒng)企業(yè)在全鏈條稅收政策中的差異，一方面表現(xiàn)在投資和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，另一方面表現(xiàn)在傳統(tǒng)企業(yè)與電商成長周期處于不同稅收優(yōu)惠政策周期空間內(nèi)，會造成一定的稅負(fù)差異。

　　稅收管理對電商更為寬松。例如，在分支機構(gòu)設(shè)置方向上，與實體企業(yè)的稅收管理要求不同，對電商相對要求更為寬松。更為重要的是存在著理解上的誤區(qū)，大量的討論將“小微電商依法享受稅收優(yōu)惠政策”與“加強電商的稅收管理”混為一談，這一誤區(qū)的后果則是不少B2C電商偽裝混跡于C2C電商中。

　　其實，更深層次的障礙是某些電商企業(yè)以“費”代稅，以及部分電商企業(yè)試圖壟斷電子商務(wù)過程中的數(shù)據(jù)進行獲利，影響了公平納稅的監(jiān)督和判斷。

　　完善稅收政策和管理措施
　　短期內(nèi)，應(yīng)厘清電子商務(wù)政策，加強稅收征管，在政策方面考慮傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的特點和歷史原因，盡量拉齊電商與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)在稅收政策上的差距，解決公平納稅的現(xiàn)有問題。從長遠(yuǎn)來看，還需要順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的社會發(fā)展趨勢，考慮建立良性競爭機制，進一步建立整體稅制改革下的公平競爭環(huán)境。具體應(yīng)采取以下措施：

　　明確電子商務(wù)的稅收政策要素。根據(jù)稅收政策和電子商務(wù)交易特點，明確需要繳納什么稅，按什么身份繳稅，在哪兒繳稅以及交易相關(guān)方的稅收義務(wù)。

　　完善各類企業(yè)公平競爭的稅收政策和管理措施。一方面，給予流通企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)技術(shù)的稅收優(yōu)惠，支持企業(yè)應(yīng)用相應(yīng)的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。商務(wù)服務(wù)企業(yè)(平臺、物流、技術(shù)服務(wù)企業(yè))參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，享受相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠政策。另一方面，明確開展電子商務(wù)各類型、各模式企業(yè)的工商、稅務(wù)登記，規(guī)定電子商務(wù)運營過程中涉及的物流、資金流等相關(guān)信息的稅收申報要求，以及各相關(guān)部門的信息交換責(zé)任。此外，通過電子發(fā)票的應(yīng)用，加速建立有利于消費者索取發(fā)票等監(jiān)督措施的機制，通過電子印章、電子合同和電子會計檔案等一系列一體化應(yīng)用措施，建立有利于稅務(wù)機關(guān)管理的社會化環(huán)境。

　　從長遠(yuǎn)角度總體考慮形成良性競爭機制的電子商務(wù)稅收改革措施。可以首先選擇大型電商平臺和全國性連鎖企業(yè)，按照消費者所在地，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺統(tǒng)一向消費者所在地省級稅務(wù)機關(guān)繳納(或代征代繳)增值稅等其他相關(guān)稅收，并按照統(tǒng)一科學(xué)的稅收分享機制解決地方財政利益關(guān)系。另外，要進一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，試點實施減少中間環(huán)節(jié)納稅，努力適應(yīng)電子商務(wù)時代企業(yè)經(jīng)營的特點。　　(作者單位：中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院)