政府工作報告提出的減稅降費政策，抓住了重點群體的需要和企業痛感所在。也只有基于市場需要制定的政策，輔以堅定有力的執行，才能取得良好的效果，讓市場主體有切身感受。

　　進一步減稅降費，是今年政府工作報告的最大亮點之一。在當前宏觀經濟企穩但結構性制約因素仍凸顯的背景下，此舉無疑是給企業的一劑定心丸，彰顯了我國政府深化改革的決心。

　　無論從穩增長這種短期措施所強調的需求管理視角，還是從供給側結構性改革這種長期措施所強調的供給視角來看，減稅降費都是最重要的內容之一。2016年兩次中共中央政治局會議和一次國務院常務會議都強調了要加大減稅降費力度。2016年8月，國務院發布的《降低實體經濟企業成本工作方案》中提出了一系列降低企業稅費負擔的舉措。這些均表明了進一步減稅降費在當前及未來一段時期內宏觀政策中的重要性和導向性。

　　企業稅費負擔涉及方方面面，哪些該減、采取什么方式減，需要綜合考量，循序推進。政府工作報告明確提出，今年減稅降費的重點任務聚焦在三個方面。

　　加大對中小微企業的稅收優惠力度。將小微企業享受減半征收所得稅優惠的應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。前一項政策是對所有小微企業的普惠性政策，有助于進一步減輕小微企業的稅收負擔，增強小微企業的發展后勁。后一項政策是對科技型中小企業在研發方面給予比一般企業更大幅度的稅收優惠。這是因為中小企業是技術創新活動最為活躍的主體，比大型企業具有更強的開拓性和更大的發展空間。特別是在技術大爆炸的時代，從新成立企業成長為獨角獸企業可能僅僅需要數年的時間。加大對中小企業創新的稅收優惠力度，有利于最大限度激勵中小企業創新的積極性，提升其技術創新能力和競爭力。結合目前正在修訂的中小企業促進法來看，可以預計，未來幾年還將有更多的促進中小微企業發展的稅收政策出臺。

　　簡化增值稅稅率結構。今年增值稅稅率由四檔簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境，進一步減輕企業稅收負擔。我國增值稅最早設置了17%的標準稅率和13%的優惠稅率兩檔稅率，營改增中為平衡企業稅負又增設了11%和6%兩檔稅率。過多的稅率檔次，一方面大大削弱了增值稅的中性特點，導致行業間稅負不公，不利于產業結構的融合升級;另一方面給征管帶來了很多不便，增加了征納雙方成本。在營改增試點全面推開后，簡并稅率檔次是進一步完善增值稅制度、消除稅制扭曲的重要一步。

　　雖然政府工作報告中沒有明確提出稅率簡并的方案，但是指出了簡并的目的之一是進一步減輕企業稅收負擔。因此，毫無疑問稅率簡并的方向是高稅率向低稅率靠攏，這實質上也構成了一項減稅政策。當然，增值稅稅率檔次的簡并和調整并不能一步到位，改革需要綜合考慮財政收入影響、企業稅收負擔變化等因素穩步推進。今年的改革只是第一步，筆者建議從13%的優惠稅率調整開始。目前適用13%稅率的是食品、居民用能源產品和圖書等基本生活必需品和與農業生產相關的產品，其政策目標主要是降低增值稅的累退性，減輕低收入群體的稅收負擔。然而，目前13%的優惠稅率與17%的標準稅率之間的差距過小，覆蓋的商品范圍過窄，并不能起到應有的作用。因此，筆者建議將13%的優惠稅率降為6%，同時擴大其適用的商品范圍，納入更多的基本生活必需品，特別是嬰幼兒奶粉、食品、衣服鞋帽和兒童安全座椅等嬰幼兒產品。這既有利于降低企業成本，提升本國嬰幼兒產品供給質量，吸引境外消費回流，也有利于降低家庭育兒成本，提升居民生育意愿。

　　減少涉企收費，大幅降低企業非稅負擔。去年底關于企業“死亡稅率”的說法甚囂塵上，一些觀點認為，我國宏觀稅負水平過高，已經遠遠超出企業承受能力。但從實際數據來看，我國的宏觀稅負水平在國際上僅處于中位，而且經過近幾年的減稅降費，宏觀稅負水平正在逐年下降。在宏觀稅負不高的情況下，為什么微觀層面企業的稅負感重?其中最主要的原因是企業的稅外負擔沉重。當前政府性基金和行政事業性收費種類偏多，更嚴重的是那些不規范、不合理的收費，例如依附于行政審批的強制性中介服務收費、水電氣等壟斷性行業收費，以及一些由原來的政府收費轉變而來的中介或行業協會組織的服務性收費等。這些收費項目進一步加劇了企業的稅費負擔。此外，在經濟下行期，企業融資成本、制度性交易成本、人工成本、用能用地成本和物流成本等各類成本居高不下，也是造成企業經營困難的重要原因。降低這些外部成本以改善企業經營環境同樣需要政府主導推進。

　　政府工作報告明確了要從五方面降低企業非稅負擔，包括全面清理規范政府性基金，取消或停征涉企行政事業性收費，減少政府定價的涉企經營性收費，適當降低“五險一金”有關繳費比例以及降低企業制度性交易成本。這正是對企業訴求的直面回應，也是消除企業稅痛感的有力舉措。

　　中小企業數量眾多，是市場吸納就業的主力，但企業規模小、實力弱、對稅收負擔的敏感度高，只要在稅收政策上“給一點陽光就能燦爛”。低收入群體的增值稅負擔重，降低增值稅優惠稅率并擴大適用商品的范圍，有助于減輕其基本生活壓力。種類繁多、政出多門、不規范不合理的收費項目給企業造成的負擔感要遠遠高于正稅，降費的緊迫性比減稅強。針對這三方面出臺相應的減稅降費政策，可以說是抓住了重點群體的需要和企業痛感所在。也只有基于市場需要制定的政策，輔以堅定有力的執行，才能取得良好的效果，讓市場主體有切身感受。

　　(作者單位：中國財政科學研究院)