高新技術企業開展2016年度企業所得稅匯算清繳應注意處理好以下四個問題。

　　優惠期填列要準確
　　除已享受減免但未備案情況外，高新技術企業在網上辦稅服務廳進行備案時，最常見錯誤是優惠期起止日期的填列不準確。部分企業將優惠期起始時間填列為《高新技術企業證書》上的發證時間，或者填列的優惠期起止日期超過一年。

　　根據《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號)第十條規定，企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠，可依照本辦法第四條的規定，到主管稅務機關辦理稅收優惠手續。也就是說，2016年新認定的高新技術企業，即可享受2016年度的高新技術企業稅收優惠，企業所得稅優惠期起止時間應為2016年1月1日至2016年12月31日。

　　兩個時間要記牢
　　《認定辦法》第十九條第三項增加了兩種取消資格的情形：未按期報告與認定條件有關重大變化情況或累計兩年未填報年度發展情況報表的，由認定機構取消其高新技術企業資格。

　　在此，企業需牢記兩個重要時間節點：一是在每年5月底前，不僅要履行備案手續并留存備查資料，還要在門戶網站“高新技術企業認定管理工作網”上填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表;二是發生更名或與認定條件有關的重大變化應在三個月內向認定機構報告。

　　教育費扣除合比例
　　《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)中明確指出，“高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　上述通知自2015年1月1日起執行。但在實務中，我們發現，部分高新技術企業并沒有按照通知要求執行，而是仍采用《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十二條中規定的2.5%比例計算扣除。

　　研發費歸集要準確
　　既享受研究開發費用稅前加計扣除優惠同時又是高新技術企業的納稅人，極易混淆兩類優惠政策中關于研發費用范圍。值得注意的是，兩個關于研發費用加計扣除的新規《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)均自2016年1月1日起執行。

　　實際上，《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號)和財稅〔2015〕119號均對研究開發費用的歸集做了具體規定，范圍卻不盡相同，前者范圍明顯大于后者。如國科發火〔2016〕195號文件規定，委托外部研究開發費用包含委托境外機構或個人進行研究開發活動所發生的費用，而財稅〔2015〕119號文件明確委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。所以，如果企業按照財稅〔2015〕119號文件對研究開發費用進行歸集整理，去衡量是否滿足高新技術企業條件的話，那么其中一項重要指標“近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例”可能會達不到標準，而使企業喪失享受高新技術企業優惠的機會。
　　(作者單位：北京市燕山地區國稅局)