江蘇省揚州市國稅局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2008年~2015年，小微企業(yè)享受優(yōu)惠戶數(shù)年均增幅為24.16%，優(yōu)惠金額年均增幅為39.69%，與此同時總體資產規(guī)模和吸納就業(yè)人數(shù)也大幅上升——

　　近年來，財政部、國家稅務總局針對小微企業(yè)不斷出臺新政策，一再降低小微企業(yè)稅負。本文以江蘇省揚州市部分小微企業(yè)為分析對象，深入剖析近年來小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實效果，并對現(xiàn)行政策落實中存在的問題提出進一步完善的建議。

　　優(yōu)惠政策促小微企業(yè)快速發(fā)展
　　2008年開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》首次提出小微企業(yè)的概念，并給予20%的低稅率優(yōu)惠。此后一直到2015年的8年間共對小微企業(yè)政策進行了5次完善，包括出臺減半征稅政策和4次擴圍減半征稅政策。

　　2008年~2015年，揚州市小微企業(yè)戶數(shù)呈高速上升趨勢，年平均增幅27.53%。同時，小微企業(yè)占所得稅戶源的比重也在逐步攀升。截止到2015年底，揚州市符合條件的小微企業(yè)(包括盈利和虧損企業(yè))共有31603戶，占所得稅戶數(shù)的86.76%，已成為揚州市企業(yè)的重要組成部分。

　　2008年~2015年，累計89685戶次企業(yè)享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，享受優(yōu)惠金額為44919.62萬元，優(yōu)惠戶數(shù)年均增幅為24.16%，優(yōu)惠金額年均增幅為39.69%，享受優(yōu)惠戶數(shù)和優(yōu)惠金額均在逐年遞增，戶均優(yōu)惠金額在2011年后也基本呈逐年上升趨勢，尤其是2015年擴圍減半優(yōu)惠后漲幅明顯。

　　2008年~2015年，小微企業(yè)總體營業(yè)收入穩(wěn)步上升，稅收負擔率先升后降。值得注意的是，在2014年優(yōu)惠政策擴圍后，政策效應明顯，2015年小微企業(yè)稅收負擔與2013年相比，降幅達37.5%。

　　在政策支持和鼓勵下，小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展熱情高漲，不僅企業(yè)戶數(shù)不斷增加，總體資產規(guī)模不斷上升，吸納就業(yè)人數(shù)總體也呈大幅上升趨勢。2015年小微企業(yè)吸納就業(yè)21.01萬人，占揚州市企業(yè)在崗職工人數(shù)的22.55%。近5年，累計有4805戶企業(yè)漸漸甩掉了小微企業(yè)的帽子，躋入了大中型企業(yè)的行列，有9戶小微企業(yè)在新三板成功掛牌，“十二五”期間全市先后共有70戶小微企業(yè)成功認定為高新技術企業(yè)。2016年揚州作為全省唯一入圍城市，成功躋身全國小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范行列，與稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的扶持是分不開的。

　　小微企業(yè)稅收政策執(zhí)行中存在的問題
　　現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策相對滯后，不能完全適應當前經濟形勢。一是行業(yè)分類標準不利于行業(yè)融合發(fā)展。隨著信息技術快速發(fā)展，服務業(yè)與制造業(yè)之間呈現(xiàn)融合互動、相互依存、相生相伴態(tài)勢，這種融合趨勢成為現(xiàn)代產業(yè)發(fā)展的重要特征。而企業(yè)所得稅法中將小微企業(yè)分為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)兩種類型，不利于企業(yè)轉型升級和行業(yè)間深度融合。二是認定標準使國家的優(yōu)惠政策打了折扣。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策設定了行業(yè)判定、盈利水平、從業(yè)人數(shù)、資產總額4個限制性適用條件，必須同時滿足這4個條件才可以享受稅收優(yōu)惠。對處于發(fā)展和起步階段的小微企業(yè)來說，這些條件的設定在客觀上限制了這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的可能。比如，在當前經濟下行壓力較大，就業(yè)形勢較嚴峻的情況下，小微企業(yè)的認定標準受限于資產總額和就業(yè)人數(shù)，很顯然與國家的以投資拉動經濟增長，促進就業(yè)的提高相背。

　　小微企業(yè)處于社會弱勢地位，急需完善的社會化服務體系。近年來，小微企業(yè)盈利面實際逐年下降，說明在經濟下行的壓力下，小微企業(yè)經營面臨著困境。一是融資難、融資貴困擾小微企業(yè)發(fā)展。貸款仍是小微企業(yè)的主要融資渠道，受制于規(guī)模小、獲利水平低、抵押能力不足的原因，部分貸不到款的小微企業(yè)向民間高息借款，影響小微企業(yè)的生存與發(fā)展。二是技術、人才、信息等資源缺乏制約了小微企業(yè)發(fā)展，需要政府、有關組織及中介機構提供各種社會化服務，如技術、人才培訓、技術咨詢、法律服務、財務審計和信息交流等服務，幫助企業(yè)降低經營成本，助力其成長。

　　小微企業(yè)規(guī)范管理和創(chuàng)新意識有待增強，政策遠期效應不明顯。一是小微企業(yè)規(guī)模小，管理水平低，為了節(jié)約成本，大多缺乏專職的財務人員，聘請代賬會計從事會計核算和稅務事宜。但是，一方面代賬會計的從業(yè)人員業(yè)務素質偏低，造成企業(yè)核算能力較差，另一方面代賬會計與企業(yè)利益關系不緊密，享受優(yōu)惠政策的主動性不夠，造成企業(yè)申報錯誤未及時享受優(yōu)惠。二是小微企業(yè)創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力不足，遠遠落后于大中型企業(yè)。主要原因是缺乏人才引進和財力投入，不敢輕易嘗試大規(guī)模研發(fā)，即使有科技創(chuàng)新成果，也由于資金、市場等原因沒有轉化為實際經濟收益。

　　完善、落實小微企業(yè)稅收政策的建議
　　立法提升小微企業(yè)戰(zhàn)略定位，建立完整的小微企業(yè)優(yōu)惠政策體系。及早建立針對性強的促進小微企業(yè)發(fā)展的法律或行政法規(guī)，統(tǒng)一稅種之間以及與其他部門之間小微企業(yè)的范圍，形成支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收體系。放寬現(xiàn)有小微企業(yè)優(yōu)惠的執(zhí)行標準，擴大政策受惠面，建議取消對資產總額和人數(shù)的限制。建議在高新技術企業(yè)、研發(fā)費加計扣除等科技創(chuàng)新政策中對小微企業(yè)適當進行傾斜，降低優(yōu)惠門檻，調低研發(fā)費比例、科技人員比例等，鼓勵小微企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，并且適當延長科技創(chuàng)新類小微企業(yè)的虧損彌補年度。

　　加強部門協(xié)作，完善小微企業(yè)服務體系。梳理整合數(shù)據(jù)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和中小企業(yè)局的作用，建立小微企業(yè)動態(tài)檔案，規(guī)范和整合各部門政策和服務內容，建立專項政策服務體系。建立小微企業(yè)技術輔導中心，為小微企業(yè)提供技術支持。財政部門在小微企業(yè)研發(fā)項目立項確認、資金扶持上給予政策傾斜。政府搭建小微企業(yè)與科研機構和高校的合作交流平臺，引導企業(yè)引進吸收最新技術。完善小微企業(yè)貸款擔保體系，提高小微企業(yè)的信用度和獲取銀行貸款的能力。強化培訓輔導，提升小微企業(yè)會計從業(yè)人員專業(yè)素質。提高專業(yè)中介機構的服務質量，對愿意為小微企業(yè)提供代賬服務的專業(yè)機構給予財政扶持。
　　(作者：江蘇省揚州市國稅局局長)