近日，*ST墨龍、雅百特因信披違規成為證監會今年專項執法行動第一批案件中首批收到處罰告知書的公司。值得注意的是，*ST墨龍因虛增凈利潤、實際控制人“踩點減持”的違法行為，累計受罰金額超億元。雅百特案件從立案調查到公布結果僅用了30余天，辦案速度遠超以往同類型案件。

　　證監會新聞發言人張曉軍表示，證監會對山東墨龍案和雅百特案相關當事人作出了行政處罰事先告知，這是證監會今年專項執法行動第一批案件中首批進入處罰告知程序的案件，證監會將堅決依法全面從嚴查處財務舞弊、虛假陳述及其伴生的違法違規行為，把保護投資者利益、維護市場信心、化解潛在風險放在突出位置。

　　內控漏洞成財務舞弊發生的根源所在
　　雅百特于2015至2016年9月通過虛構海外工程項目、虛構國際貿易和國內貿易等手段，累計虛增營業收入約5.8億元，虛增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當期利潤總額約73%，2016年虛增利潤占當期利潤總額約11%。上述財務數據通過雅百特2015年年報、2016年半年報以及2016年三季報公布。

　　山東墨龍自2015年以來，為了粉飾季度報告、半年報財務數據，通過虛增售價、少結轉成本等手法，虛增凈利潤，將2015年、2016年的一季報、半年報、三季報凈利潤由虧損披露為盈利。

　　此外，近期有微信公眾號發文稱，根據爾康制藥發布的2016年年報和其官網上的相關信息，爾康制藥涉嫌嚴重的財務舞弊行為。爾康制藥的孫公司湖南爾康(柬埔寨)投資有限公司稱其18萬噸木薯淀粉生產項目在2016年實現凈利潤6.15億元，很有可能存在虛增的情況。并且，爾康制藥除了虛構利潤，還虛構了固定資產。

　　財務舞弊一直是資本市場的頑疾。近年來，監管層不斷加大對財務舞弊、虛假陳述的打擊力度，但仍有企業冒天下之大不韙。究其原因，業界人士認為，一是為了獲得上市資格、募集資金。有些公司在不具備發行資格的情形下，通過財務舞弊千方百計地謀求上市，募集大量的資金;二是舞弊成本低。上市公司舞弊所支出的成本包括給券商、會計師事務所、評估機構、律所的一般費用，或者還包括一定數量的小費。盡管舞弊會面臨來自證監會等機構的嚴厲處罰，但在巨額利益誘惑下，罰款也起不到什么根本作用; 三是公司內部控制與治理結構的不完善。我國上市公司普遍存在董事長兼任總經理的現象，這就造成董事會的獨立性不強，從而內部控制制度不能有效地實施，加大了財務舞弊的發生率。此外，由于我國上市公司普遍出現股權高度集中現象，公司治理的缺失就會加大，也進一步地加大了舞弊的發生率;四是外部監管部門的監督不力。如今的外部監管機構設立得較多而且大都很分散，這就使其不能集中地處理舞弊問題，也無法完全盡到監督的職責，最終只會助長舞弊的不良之風;五是第三方審計獨立性的缺失。根據公布的越來越多證監會對會計師事務所的處罰報告，不難看出，一些事務所及注冊會計師為了眼前的利益，茫然不顧職業道德，變成舞弊行為的同謀。

　　另有專業人士表示，財務舞弊的發生，暴露出企業內部控制體系設計與執行的漏洞，管理層和員工應更加關注內部控制建設。

　　該專業人士認為，若公司內部員工具有共同的誠信觀念，則將驅使他們自覺遵守維護公司內部控制與財務報告規范，從源頭上杜絕財務舞弊現象;樹立員工的誠信價值觀將建立起對財務舞弊的正確態度，一旦出現財務舞弊征兆，相關崗位的工作人員將向風控部門或內審機構及時報告，防止財務舞弊現象負面影響的擴大。目前，員工崗位勝任能力更多聚焦在財務流程相關人員是否具備良好的財務知識與操作技能，誠然，這些評選標準十分重要，但具有較強的抗壓能力、誠信正直的品質也應在企業招聘、選用員工中予以考量。

　　若內部審計人員業務素質不過硬，則無法及時發現、報告公司的財務舞弊現象，影響財務舞弊現象的防范和治理。

　　上述專業人士指出，當前很多上市公司的董事會、審計委員會設置不合規范，無法有效履行監督管理層的職責，常出現管理層凌駕于內部控制體系之上的情況。因此，董事會與審計委員會的獨立性必須予以保證。管理層經營理念風格若過于激進，則必然導致財務指標預警的重視程度不高，管理方式更多表現為“應急反應”，將直接影響到全體員工對風險管理、財務管理、法律法規的重視程度，可能誘發財務舞弊行為。

　　將公司的戰略目標、業務流程層層分解，并對具體員工進行適當授權，使其明確權力與責任，績效考核和激勵機制才能得以推行。明確的授權和職責劃分有助于財務舞弊的負責人員確定，有助于迅速采取行動防止財務舞弊丑聞影響擴散。

　　企業應簡化打擊舞弊、賄賂和腐敗的政策
　　無獨有偶，近日，安永的一份舞弊調查報告，同樣從企業內部的角度分析并指出了財務舞弊的問題所在。安永發布的2017年《亞太地區舞弊調查報告》(以下簡稱《報告》)顯示，超過九成(93%)的受訪者表示他們愿意為合規企業工作，但同時因公司合規政策不夠清晰一致而感到困惑，從而不清楚自己該遵守怎樣的規范。因此，員工認為企業應簡化打擊舞弊、賄賂和腐敗的政策，以確保員工充分理解并遵循合規政策。

　　《亞太地區舞弊調查報告》是全球市場調查機構Ipsos受安永委托而具體執行的。以《經濟動蕩/不道德行為：合規部門應如何應付負擔過重的法規?》為題的安永2017年度亞太地區舞弊調查，于2016年11月至2017年2月期間，在亞太的14個地區采訪了1 698個受訪者，受訪者皆為跨國和國內公司的員工。訪問地區包括了澳洲、中國大陸、香港、印度、印尼、日本、韓國、馬來西亞、新西蘭、菲律賓、新加坡、泰國、臺灣、越南。訪問語言為當地語言，以匿名方式訪問了不同大小的公司、職位和行業的員工。

　　《報告》稱，員工意識到舞弊、賄賂和腐敗的危險性，這種意識與他們對企業合規政策具體規定的理解形成鮮明對比。調查發現，員工對合規計劃執行過程中存在的差異和矛盾感到迷茫，這也成為了管理合規計劃及控制舞弊、賄賂和腐敗的重要阻礙。

　　員工為遵守道德規范的企業工作的意愿強烈。超過四成(44%)的受訪者表示寧愿少賺取收入而為遵守道德規范的企業服務。超過八成(85%)的受訪者希望企業合規政策盡量簡化和本地化以便于理解。具體地說，他們認為現有政策過于冗長，并且使用了不必要的復雜措辭或法律術語。近四成(39%)的受訪者表示其企業的行為準則目前對員工的行為習慣影響甚微。

　　安永(中國)企業咨詢有限公司法證調查服務大中華區主管合伙人Emmanuel Vignal表示：“員工期待絕對清晰的合規政策，不清晰的政策會影響士氣、人才的吸引和留住以及整體的商業表現。企業需簡化合規政策，確保員工能夠遵守。”

　　《報告》指出，在調查中，有六成(61%)的受訪者表示企業設有舉報熱線，但遇到不道德行為時，他們對于公司是否為其舉報違規行為提供保護而缺乏信心。近三成(30%)的受訪者表示寧愿直接向執法機構甚至通過社交媒體舉報違規行為。

　　Vignal表示：“我們欣喜地看到在亞太地區越來越多的公司開通了舉報熱線，但員工對于舉報機制的可靠性仍然心存疑慮。員工質疑這些舉報機制是否能夠妥善處理其舉報行為以免遭報復，以及是否能對其舉報內容采取適當的跟進和處罰措施。”

　　此次調查就千禧一代對舞弊、賄賂和腐敗明顯矛盾的態度提供了重要見解。近五成(49%)受訪者認為他們的高管階層為實現企業收益目標，對不道德行為視而不見。與其他不同年齡的受訪者相比，千禧一代在參與各種不道德行為時更覺得是正當的。

　　調查發現，千禧一代的受訪者表示很有可能提供現金支付來贏取或保留業務(38%比對其他年齡組為28%)。他們也更傾向于認為提供娛樂(46%比對其他年齡組為33%)或贈送禮物(43%比對其他年齡組為31%)以幫助企業生存的行為是正當的。為實現財務目標，他們甚至樂意延長月報期限(42%與其他年齡組相比為31%)。

　　但被問及是否愿意為不道德的企業工作時，千禧一代的回答卻與以上調查發現截然不同。超過八成(83%)千禧一代受訪者表示，如果其所在企業卷入重大舞弊、賄賂和腐敗事件，他們將會尋找其它工作。

　　Vignal表示：“這是為企業敲響的警鐘，企業必須加大教育投入力度，并以身作則。一方面，千禧一代認為某些情況下不道德的行為無傷大雅，但在另一方面，他們又強烈反對為缺乏道德的企業工作。這種矛盾必須盡早盡快解決，從而確保企業可以雇用并留住最優秀的青年才俊，成為企業未來發展的有生力量。”

　　近五成(47%)的受訪者表示公司沒有針對使用個人設備處理工作相關活動的公司政策。近五成(49%)受訪者同意即使配有公司的移動設備，他們也會使用個人移動設備處理業務，同時超過六成(66%)的受訪者承認使用個人移動設備處理工作相關活動時存在風險。

　　Vignal表示：“亞太地區正被日益嚴峻的網絡威脅而籠罩。企業通常認為威脅來自外部，卻忽略了來自內部的實際威脅。現有保障措施并不完善，難以抵御不法分子的惡意破壞行為，其中包括故意竊取個人數據、知識產權、甚至公司現金。因此，制定并執行涉及個人辦公設備使用的政策，將有助于降低內部威脅或網絡攻擊的風險。