一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1．稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（ ）。
A．稅務機關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳
B．納稅人不能根據(jù)稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D．如果稅務機關(guān)的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護
【答案】C
【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。
2．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是（ ）。
A．《中華人民共和國憲法》第56條
B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國刑法》第201條
D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。
3．稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
A．起征點
B．免征額
C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D．核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
4．兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為（ ）。
A．國際征稅
B．國際重復征稅
C．國際稅收抵免
D．國際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
5．關(guān)于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是（ ）。
A．因稅務機關(guān)的責任造成的少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B．對騙稅的，稅務機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C．非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關(guān)的追征期限為5年
D．因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對于因稅務機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關(guān)可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6．國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是（ ）。
A．《規(guī)章制定程序條例》
B．《印花稅暫行條例實施細則》
C．《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D．《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
【答案】D
【解析】國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》。
7．“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。”這體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。
A．指引作用
B．預測作用
C．強制作用
D．教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。
8．某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．2010
【答案】B
【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計算過程：應納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
9．某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．1170元
B．1222．5元
C．1267．5元
D．1657．5元
【答案】B
【解析】準予抵扣的進項稅額=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。
10．增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是（ ）。
A．食品企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
B．外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運費用
C．制造企業(yè)外購用于生產(chǎn)捐贈產(chǎn)品的材料所支付的運輸費用
D．商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用
【答案】B
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。
11．某有進出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格20000元人民幣（關(guān)稅稅率7%），該企業(yè)當月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業(yè)應向海關(guān)和稅務機關(guān)繳納增值稅合計數(shù)為（ ）。
A．6151．21元
B．5385．57元
C．4280元
D．2389．57元
【答案】B
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境內(nèi)銷售服裝應繳納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；應納增值稅合計=3638+1747．57=5385．57（元）。
12．某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務機關(guān)的《稅務事項通知書》后一直未向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（ ）萬元。
A．0．68
B．1．32
C．1．40
D．3．40
【答案】D
【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（萬元）。
13．納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是（ ）。
A．應開具增值稅專用發(fā)票
B．可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票
C．應開具普通發(fā)票，或由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
D．應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
14．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128．7萬元，當月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2．34萬元，當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7．02萬元。該企業(yè)本月應申報的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A．18．7
B．19．04
C．19．72
D．20．06
【答案】B
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（萬元）。
15．下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是（ ）。
A．加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
B．對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票出口的貨物
【答案】B
【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策；B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。
16．甲企業(yè)處于納稅輔導期內(nèi)，2011年2月份第一次領(lǐng)購的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其當月再次申請領(lǐng)購發(fā)票時，須向主管稅務機關(guān)預繳增值稅（ ）萬元。
A．0
B．0．45
C．0．6
D．1
【答案】B
【解析】納稅輔導期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關(guān)預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅=15×3%=0．45（萬元）。
17．以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅額的是（ ）。
A．用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B．用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C．用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應稅消費品
D．用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
【解析】選項A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費稅的項目；選項B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費稅；選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。
18．某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運輸費2000元；該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為（ ）。
A．35000元
B．33600元
C．28000元
D．26000元
【答案】C
【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
19．某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為（ ）元。（酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%）
A．64990
B．65118.68
C．65365
D．65694.32
【答案】A
【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)應稅消費品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅；化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。
該企業(yè)當期應納的增值稅=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）
該企業(yè)當期應納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225（元）
應繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990（元）。
20．下列車輛中，征收消費稅的是（ ）。
A．越野吉普車
B．電動汽車
C．沙灘車
D．大客車
【答案】A
【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。
論壇原帖（內(nèi)附參考答案）>>>
