應付稅款法和納稅影響法的會計處理技巧

小嵇您好：
我是一家稅務師事務所的工作人員，準備參加明年的注冊會計師
的考試。但在學習當中，我對會計核算中產生的永久性差異和時間性
差異，所采用的應付稅款法和納稅影響會計法的會計處理總是掌握不
好。請您談談兩者的會計處理技巧。
北京市金瑞稅務師事務所
趙波
趙波你好：
現將兩種方法的會計處理技巧歸納如下：
應付稅款法：
１?核算上不區分永久性差異和時間性差異，將這兩種差異對稅
前會計利潤進行調整，換算成應稅所得額后按適用稅率計算出本期應
繳所得稅額。
２?按本期應繳所得稅稅額，借記“所得稅”科目，貸記“應交
稅金――應交所得稅”科目。
納稅影響法：
１?對時間性差異影響的所得稅作遞延稅款入賬。其中，屬于可
抵減時間性差異，借記“遞延稅款”；屬于應納稅時間性差異，貸記
“遞延稅款”。
２?對稅前會計利潤和永久性差異計算的所得稅直接作所得稅費
用入賬，借記“所得稅”科目。如稅率變動或開征新稅時，在轉銷遞
延稅款時，所得稅費用還要考慮稅率變動或開征新稅種對遞延稅款的
調整項，此時也可先計算應繳稅金和遞延稅款金額，所得稅費用為上
述兩者的差額。
３?對稅前會計利潤和兩種差異計算的實際應上繳的所得稅額，
貸記“應交稅金――應交所得稅”科目。
小嵇