銷售退回及折讓的銷項稅額的會計處理
企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，如果發(fā)生退貨或購貨方要求折讓，應(yīng)在收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票
或折讓證明單后，分別按不同的情況進行賬務(wù)處理。
1．銷貨退回的銷項稅額的會計處理
（1）全部退回
如退回當(dāng)月銷售產(chǎn)品，在購貨方未付款的情況下只需將原開具的專用發(fā)票作廢，并作廢原記賬憑證
即可。
如退回以前月份的銷售，應(yīng)在退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)上注明“作廢”字樣，并作如下會計處理：
借：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（登賬時以紅字記入貸方）
貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
例：A公司上月26日銷售給B公司甲產(chǎn)品發(fā)生全部退貨。已收到對方轉(zhuǎn)來的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和
抵扣聯(lián)，上列價款80000元，稅額13600元，并轉(zhuǎn)來原付運費500元（應(yīng)計進項稅35元）和退貨運費
600元（應(yīng)計進項稅42元）的單據(jù)，開具紅字專用發(fā)票。
借：應(yīng)收帳款―― B公司 94100（紅字）
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 35
營業(yè)費用 465
貸：產(chǎn)品銷售收入 80000（紅字）
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600（紅字）
借：營業(yè)費用 558
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 42
貸：其他應(yīng)付款――B公司 600
（2）部分退回
如銷售方尚未記賬，應(yīng)將退回的該發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)以及所填列的記賬憑證予以作廢，然后
按購貨方實收數(shù)量、價款和增值稅額重新開具專用發(fā)票，并進行相應(yīng)原賬務(wù)處理。
如退回以前月份的銷售，銷售方已記賬，應(yīng)將退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)注明“作廢”字樣，然后根據(jù)
購貨方實收數(shù)量、價款和增值稅稅額重新開具專用發(fā)票。根據(jù)作廢的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、與新開的專
用發(fā)票的記賬聯(lián)作為沖銷當(dāng)月產(chǎn)品銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，按原發(fā)票的和新發(fā)票所列的價款差
額、增值稅差額作如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（均為紅字沖賬）
2．銷貨折讓的銷項稅額的會計處理
如屬當(dāng)月銷售，銷貨方尚未進行賬務(wù)處理，則只需根據(jù)雙方協(xié)商扣除折讓后的價款和增值稅稅額重
新開具專用發(fā)票即可。不需要做專門的賬務(wù)處理。
如屬以前月份的銷售，則應(yīng)根據(jù)折讓后的價款和增值稅稅額重新開具增值稅專用發(fā)票，按原發(fā)票的
發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)與新開專用發(fā)票的記賬聯(lián)的差額沖銷當(dāng)月的產(chǎn)品銷售收入和當(dāng)月銷項稅額。作如下
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（均為紅字記賬）。