1.問：新修訂的《消費稅暫行條例》中將新增、調整和取消稅目條例化，具體是哪些稅目？

　　答：新修訂的《消費稅暫行條例》新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目；取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外，新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目；取消護膚護發品稅目，將原屬于護膚護發品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。調整小汽車稅目稅率，取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設乘用車、中輕型商用客車子目；調整摩托車稅率，將摩托車稅率改為按排量分檔設置；調整汽車輪胎稅率，將汽車輪胎10%的稅率下調到3%。

　　2.問：消費稅的納稅期限是如何規定的？

　　答：根據《消費稅暫行條例》第十四條規定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　根據《消費稅暫行條例》第十五條規定，納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　3.問：企業當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣的部分，應如何處理？

  　答：對于企業當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣的部分，可結轉到下期扣除。

　　4.問：生產銷售無水乙醇是否繳納消費稅？

　　答：《國家稅務總局關于購進乙醇生產銷售無水乙醇征收消費稅問題的批復》（國稅函〔2006〕768號）明確：根據《國家稅務總局關于印發〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》（國稅發〔1993〕153號）規定，酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成法生產的各種工業酒精、醫藥酒精、食用酒精。對于以外購酒精為原料、經蒸餾脫水處理后生產的無水乙醇，屬于本稅目征收范圍，應按規定征收消費稅。

　　5.問：從事金條銷售業務的納稅人應在哪個環節繳納消費稅？

　　答：金條不屬于金銀首飾，不繳納消費稅。

　　6.問：商場銷售珍珠項鏈（掛扣為18K鉑金），是否應繳納消費稅？

　　答：珍珠項鏈不屬于金銀首飾，應在生產環節繳納消費稅。

　　7.問：2009年1月1日后，企業銷售的石腦油免稅，仍需提供《石腦油使用管理證明單》嗎？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知》（財稅〔2008〕168號）第二條規定，自2009年1月1日至2010年12月31日，對國產的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油免征消費稅。但根據本通知第七條第（八）款規定，國家稅務總局《關于印發<石腦油消費稅免稅管理辦法>的通知》（國稅發〔2008〕45號）第四條停止執行，而其他條款均仍然適用。因此，自2009年1月1日至2010年12月31日，對國產的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油免征消費稅，仍需按《石腦油消費稅免稅管理辦法》第五條第（二）款的規定提供《石腦油使用管理證明單》。

　　8.問：單位委托個人加工應稅消費品，由誰辦理繳納消費稅? 

　　答:根據《消費稅暫行條例》和《消費稅暫行條例實施細則》規定，如果受托方是個人，由委托方收回后繳納消費稅。

　　9.問：目前成品油消費稅單位稅額是多少? 

　　答:根據《財政部國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號）規定,從2009年1月1日起提高后的含鉛汽油消費稅單位稅額為每升1.4元，無鉛汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。

　　10.問：納稅人銷售的應稅消費品出現退貨后能否退還已繳的消費稅？

　　答：根據《消費稅暫行條例實施細則》第二十三條規定，納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

　　11.問：對應稅消費品的包裝物是否計征消費稅？

　　答：根據《消費稅暫行條例實施細則》第十三條規定，應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

　　12.問：用購進已稅煙絲生產的出口卷煙，能否扣除外購已稅煙絲的已納稅款？

　　答：按照現行稅收法規規定，國家對卷煙出口一律實行在生產環節免稅的辦法，即免征卷煙加工環節的增值稅和消費稅，而對出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費稅則不予退、免稅。據此，為生產出口卷煙而購進的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

　　13.問：企業用外購已稅的汽油、柴油及燃料油為原料生產加工汽油、柴油對外銷售，計算繳納消費稅時，外購的汽車油、柴油已繳納的消費稅是否可以抵扣？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知》（財稅〔2008〕168號）規定，對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　14.問：調味料酒是否征收消費稅？

　　答：調味料酒是以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配置加工而成的產品名稱標注為調味料酒的液體調味品。根據《國家稅務總局關于調味料酒征收消費稅問題的通知》（國稅函〔2008〕742號）規定，調味料酒按照調味品分類國家標準屬于調味品，不屬于配制酒和泡制酒，對調味料酒不再征收消費稅。

　　15.問：兩輪驅動的吉普型車是否屬于越野車的征稅范圍稅？

　　答：兩輪驅動的吉普型車屬于乘用車的征收范圍，應按乘用車的適用稅率征收消費稅。

　　16.問：啤酒屋自產的啤酒要繳納消費稅嗎？是否還要交增值稅或營業稅？

　　答：啤酒屋自產自銷行為，征收營業稅和消費稅；啤酒屋外賣行為征收增值稅和消費稅。

　　17.問：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金還計算繳納消費稅嗎？

　　答：啤酒、黃酒為從量計征消費稅，即啤酒、黃酒計征消費稅和銷售額沒有關系，所以其逾期包裝物押金只計算繳納增值稅，不計算繳納消費稅。

　　18.問：兼營不同稅率的應稅消費品應如何繳納消費稅？

　　答：根據《消費稅暫行條例》第三條規定，納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品（以下簡稱應稅消費品），應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量；未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　19.問：《消費稅暫行條例》實施細則第二十三條規定：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。請問購買小汽車如果退回，可以退回消費稅稅款嗎？由誰退？

　　答：小汽車的消費稅是在生產或進口環節征收，購車人從汽車經銷企業購買的車輛屬于經銷環節，消費稅在上一個生產或進口環節已經征收，不涉及消費稅退稅的問題。如果是購車人由生產企業直接購買的車輛，或者由經銷企業退回生產企業等退回行為，生產企業可以按照《消費稅暫行條例實施細則》第二十四條規定“納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款”，消費稅退稅稅款由主管稅務機關退還給汽車生產企業。如果上述小汽車為進口車輛，消費稅退稅由海關部門負責。

　　20.問：鈀金是否交消費稅？

　　答：應當征收消費稅“貴重首飾和珠寶玉石”的范圍為：一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品；二是其他貴重首飾和珠寶玉石。鈀金不屬于上述范圍，不應當征收消費稅。

　　21.問：石腦油消費稅有減免優惠政策嗎？

　　答：2009年1月1日至2010年12月31日，對國產的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油免征消費稅，生產企業直接對外銷售的不作為乙烯、芳烴類產品原料的石腦油應按規定征收消費稅；對進口的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油已繳納的消費稅予以返還。