1.問：企業(yè)剛申請一般納稅人，此月無銷售收入，應(yīng)如何進行申報？

　　答：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。所以，當月無銷售收入，也需要據(jù)實申報。

　　2.問：長假期間申報日期如何調(diào)整？

　　答：根據(jù)《稅收征管法實施細則》第一百零九條規(guī)定，期限最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　3.問：自2009年1月1日起，每月增值稅、消費稅的納稅申報期限有何變化？

　　答：為方便納稅人納稅申報，提高服務(wù)水平。新修訂的《增值稅暫行條例》和《消費稅暫行條例》將每月增值稅和消費稅的納稅申報期限由10日延長至15日

　　4.問：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳的申報期限是多少？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　5.問：個體工商戶在當月26日領(lǐng)取了稅務(wù)登記證件，需從什么時間開始納稅申報？

　　答：納稅人辦理了稅務(wù)登記后就應(yīng)按規(guī)定期限申報納稅，即應(yīng)在次月征期進行納稅申報。

　　6.問：實行核定征收的個體工商戶，如果當月實際應(yīng)繳納稅額低于或高于稅務(wù)機關(guān)核定的稅額，應(yīng)按多少稅額進行納稅申報？

　　答：個體雙定戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當在法定申報期限內(nèi)及時向主管國稅機關(guān)申報并繳清稅款：一是定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應(yīng)繳納的稅款；二是在主管國稅機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款；三是除以上兩款情形以外，個體雙定戶當期發(fā)生額超過定額20%所應(yīng)繳納的稅款。另外，根據(jù)第十二條規(guī)定，個體雙定戶的經(jīng)營額連續(xù)3個月超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額20%（含20%），應(yīng)當提請主管國稅機關(guān)重新核定定額，主管國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

　　因此，對于實行核定征收的個體工商戶，如果當月實際應(yīng)繳納稅額低于或高于稅務(wù)機關(guān)核定的稅額，存在以下三種納稅情況：（1）當月實際經(jīng)營額低于核定定額，則按照核定定額繳納。如果已經(jīng)連續(xù)3個月低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額20%，可以在按照核定定額納稅后，提請主管國稅機關(guān)重新核定定額。（2）當月開具發(fā)票金額高于核定定額，或者存在核定定額的經(jīng)營地點以外經(jīng)營行為，或者當月實際經(jīng)營額高于核定定額20%以上的應(yīng)在當月按照實際經(jīng)營額申報納稅。（3）當月開具發(fā)票金額低于核定定額，但當月實際經(jīng)營額高于核定定額20%以下的，可以在當月按照核定定額納稅，但在定額執(zhí)行期結(jié)束后應(yīng)如實匯總申報繳納超定額部分的稅款。

　　7.問：分支機構(gòu)應(yīng)該如何進行納稅申報？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，設(shè)分支機構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報，要分情況而定。總、分機構(gòu)在同一縣（市）的，如果統(tǒng)一核算，總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一納稅申報；如果單獨進行核算，總、分機構(gòu)應(yīng)分別進行納稅申報。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。如屬消費稅納稅范圍，根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　8.問：納稅人在未辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的收入是否需要交納稅款？

　　答：單位、個人無論是否辦理了稅務(wù)登記，發(fā)生納稅行為，都應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。

　　9.問：企業(yè)使用網(wǎng)上申報劃款后，如何換取稅務(wù)機關(guān)的完稅證明？可否用銀行劃款單入賬？

　　答：可以到劃款銀行打印銀行劃款單后，到其主管稅務(wù)機關(guān)換取完稅證明，也可以直接憑取得的銀行劃款單入賬。

　　10.問：銀行余額不足，導(dǎo)致稅款劃款失敗，公司還需重新網(wǎng)上申報稅款嗎？

　　答：納稅人在網(wǎng)上申報成功后，如果企業(yè)銀行余額不足，稅庫銀系統(tǒng)會自動重復(fù)發(fā)出扣款指令，所以企業(yè)只要及時存上足額的稅款后，系統(tǒng)會自動劃轉(zhuǎn)國庫。

　　11.問：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，應(yīng)如何處理？加收滯納金的起止時間如何計算？

　　答：根據(jù)《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)《稅收征管法實施細則》第七十五條的規(guī)定，加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　12.問：納稅人多繳了稅款可以退還嗎？

　　答：根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　根據(jù)《稅收征管法實施細則》第七十八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

　　13.問：什么是“零申報”？

　　答：納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件正式營業(yè)后，如無經(jīng)營收入和所得，或沒有應(yīng)納稅款發(fā)生（含虧損及免稅），也必須按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和財務(wù)會計報表。在納稅申報表的“經(jīng)營收入”或“所得”一欄填上零或無，這就是零申報。

　　14.問：享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化，納稅人應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《稅收征管法實施細則》第四十三條及相關(guān)規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)在15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。

　　15.問：納稅人、扣繳義務(wù)人是否可以延期申報納稅？手續(xù)如何辦理？

　　答：根據(jù)《稅收征管法》第二十七條及《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

　　16.問：稅務(wù)機關(guān)能否委托市場管理人員代征稅款？

　　答：根據(jù)《稅收征管法實施細則》第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和個人代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。委托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，委托代征單位和人員應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。