孔 憲 杰
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　摘　要：施工企業的財務資金管理思路，是企業健康運行的基礎；科學組織資金收入、收益，是企業資金管理的重要任務；管理好企業的財務資金；是企業生存和發展的基本保證。

　　　關鍵詞：施工企業 資金管理　重點 方法

　　　 隨著改革改制的深入，現代公司制度的建立和不斷完善，財務管理研究的對象和范圍也在隨之變化和逐步深入，筆者就施工企業的權益資金、折舊資金、債權（債務）資金、公益資金、其它資金（改制剝離及代管資金）的管理實施方法、要點提出來，與同行切磋、探討。以達到引起重視，提高認識，采取措施，增進企業現有的經濟實力、保障職工權益、維護國家經濟秩序、促進良性循環、實現資產的安全完整和資金的保值增值、推動市場經濟和諧發展之目標。
　　　一、企業的權益資金
　　　1、實收資本　應按公司章程（約定）歸集到位。貨幣要按時繳存銀行；設備、存貨要點交、驗收入庫，無形資產、車輛、房屋要辦理驗證、過戶等手續，屬于企業法人的財產要集合到法人財務賬目中核算，并制定企業財產管理制度，實施切實有效管理。
　　　2、資本公積金　來源要合法，核算要及時、正確，接受贈與的貨幣資金要存入基本賬戶，接受贈與的物資要辦理入庫，接收贈與的無形資產要辦理過戶、確認等合法手續。
　　　3、盈余公積金　來源要清晰、合法。利潤分配增加的，要合法有序，接收劃轉（撥）要依據充分；其支出項目要真實有據，審批手續完備可考。
　　　4、上級撥入資金 要按有關文件及時辦理確認、登記手續，錢存銀行貨入庫，正確核算有制度，增減變化及依據，并與撥款單位同步、相對應。
　　　5、未分配利潤　來源于利潤分配科目的期末余額，如企業虧損未能及時彌補，也可能是賬戶的借方余額，其期末余額是借方或貸方余額，都會直接調整著所有者權益的凈存量。
　　　資本金、資本公積金，盈余公積金，上級撥入資金，未分配利潤組成了企業的權益資金，這是企業生存和發展的基礎。
　　　權益資金方面正常存在的問題是：投資人的出資資本金不能準時、足額出資到位，構成了企業的先天性營養不良，如某市屬三建公司，靠聯營方式形成注冊資本金1200萬元，申報了國家房屋建筑施工總承包二級資質證書。而實質性擁有的可調度資金只有10多萬元及聯營企業的部分機械設備。為了完成承擔的工程項目施工任務，貸款、賒帳200多萬元購置施工機械，周轉材料。這樣，小馬拉大車、高額的貸款利息、費用，難以消化，工程接轉不暢，機械、周轉材料閑置、損耗、失竊；人浮于事；出不了生產效益。其結果，收益不抵費用，最終只得以虧損、歇業告終。企業倒閉、所有物資、人員流散。造成了社會總資產和資源的損失。
　　　留存收益也是權益資金的重要來源，收益來源于產品銷售、工程結算收入等。企業為建設單位和社會建造出了可用的建筑產品，就必須按時收回工程款、貨款。收入實現后，先上完稅，再補給成本（費用）消耗，剩余的就歸集到利潤科目核算。這樣，企業為實現利潤指標的目的，就將資金管理，存貨管理，成本費用管理，債權（債務）管理，對外投資管理，人力資源管理、固定資產和其它資產的等事項，擺到了重要日程，沒有利潤目標，自然就會放松上列八項管理，就會出現散亂現象。某施工企業是歷史悠久的老企業，由于利潤意識淡薄，管理制度的更新、修訂不及時，粗放經營，忽視環節和過程的控制，產值指標完成得很好，質量指標完成得也很出色，勞動生產率逐年上升，建設單位信譽也很好。但由于內部資金管理等制度不規范、不完善，工程成本記載、核算、結轉不及時，工程價款結算不到位，不能準確做到工程完工盤點、核算利潤，項目虧損金額高達數百萬元之巨也得不到反映。有多少企業能經得起這樣重創？這樣的教訓，深刻地揭示了財務管理和資金核算規范化的重要性。
　　　二、折舊資金
　　　國家在固定資產折舊方面，有科學的、寬松的、有利于企業發展的政策。企業管理工作者應該認真學，全面用。固定資產核算的目的就是要完善管理，發揮效能，實現增值，實現更新換代，促進企業發展，增加競爭力和創利能力。折舊基金是固定資產價值的輔助核算，折舊費用可以合法進入成本費用。局外人看物狀，財會人計價值，擁有必要的固定資產（不動產）還能增強企業消化通貨膨脹的能力。但是固定資產的核算必須科學、合理。現代企業制度下，財產是企業法人所有，是股東權利。當固定資產消耗時，不按期將折舊費用計算，列入成本（費用）支出。就容易產生成本費用不實，易產生超量分配、超前消耗現象，造成更新固定資產經費不足。按時足額計提固定資產折舊后，對折舊基金的管理也是企業經營者和出資人的一項重要任務。
　　　首先，固定資產折舊費用的存在形式是什么？折舊費用的管理措施是什么？其次，固定資產更新換代的目標和程序是什么？現有財務制度都沒明確規定，這就要求企業管理者，理論聯系實際，深入調查研究，制定出有利于企業生存和發展的管理方法和措施，既能管好實物，又能控制價值。
　　　三、債權、債務資金
　　　1、債權資金 主要由應收工程款、銷貨款、應收票據、預付賬款，其它應收款等組成，這部分賬項都應正確核算，及時催收、結賬。值得注意的是：預付賬款，如果屬于供貨（供應）方的往來，可以將其歸集到應付賬款的借方統一核算，預付賬款是債權的假象，通常是生產成本或存貨的借方而手續不到位而沉積而成。其它債權，如不能按期收回，必須按時、逐筆辦妥對帳手續。并敦促欠款人簽訂還款計劃時間表，確保按約收回；還可以通過法律手續維護企業利益；確實無法收回的債務，也可以按規定在壞帳損失項目上核銷。確保企業資產質態良好。對核銷的壞帳損失，也要定期檢查，如能收回款子應及時辦理財務入賬、核算、調整、反映。
　　　2、債務管理　施工企業的負債管理十分重要，管理好債務可以維持正常的施工生產供應和循環，也可以增強企業信譽和效益。施工企業的負債，必須是企業直接控制或擁有的資產、勞務或能夠帶來經濟效益的相關資源，并由企業有效利用。首先，對待負債應嚴格審核無誤后方可辦理登記、確認的手續。其次，準確核算，及時、準確記錄。第三：按章、按約、按時結算清償。第四：對負債結果檢驗、測評，開展經濟活動分析，嚴格考核負債的使用結果。第五，負債責任的轉嫁、規避。如：墊資施工、貸款等的利息，就應由建設單位承擔；由于建設單位的原因，造成工程停工、窩工、浪工，其浪工的損失、費用，就應及時辦妥手續由建設單位給以補償。
　　　3、企業應制定積極有效的負債政策、利用企業的商業信用，適度吸收、利用債務資金，花別人的錢辦自己事，花明天的錢辦今天事。添置機械設備、儲備物資、對外投資，保證生產及資金的良性循環。同時，準確計算負債成本，納入賬戶核算；駕馭債務，控制比率；并積極清償負債，樹立良好的商業信譽；對確實無法支付的負債，依法、及時辦理有關手續、將其轉入資本公積科目核算。對所承擔的債務，都應定期與債權人辦理對帳手續，及時還付，自覺維護債權人的權利和社會經濟秩序的協調、穩定。
　　　四、公益資金
　　　具體指　 1、職工福利費；2、教育經費；3、盈余公積（公益金）。前兩項是企業對職工負債。公益金是企業股東的法人權利部分，也包含著企業職工的相關利益。換言之，公益資金是部分是職工在企業可擁有的享受的權益，也是政策允許職工在勞動過程創造并可以支配的權益；盈余公積―公益金則是屬于股東權益。這部分資金用于職工事業，對于保障勞動者健康安全，提高勞動者綜合能力和素質，意義很大，正確應用了，可以促進企業發展，可以推動社會文明進步。資金的生命在于運動，在生產循環中，企業管理者應當按政策及時、足額、準確計提公益資金，合法科學運用公益資金為職工、為股東辦實事、辦好事，發動職工積極參與制定收、支、余計劃，自覺接受職工和管理機關的監督，定期考核資金使用成果，確保職工權益和股東權益的實現，并促進企業和諧發展。
　　　五、其它資金
　　　法院凍結物資、改制剝離的資產、替相關方代管理的資產等。這些政策性的資金，要嚴格按照有關規定納入賬戶核算。建立管理制度，做到收有憑，支有據，屬于企業法人財產，收益歸企業法人；屬于職工群眾的經濟利益，應由工會、職代會會議決策。任何損害職工經濟利益、損害企業利益、損害國家經濟利益的做法和行為都要自覺抵制，切實保證經濟秩序健康運行，確保現代企業制度的建立和運行，有效推動社會生產的健康發展和職工收入的穩定、上升，切實保證公司法人資產的安全和完整和財務資金的保值增值。
　　　六、資金管理的實施
　　　1、擺正位置，明確目標。
　　　2、建立制度，完善控制。
　　　3、信息公開，接受監督。
　　　4、以人為本，適時糾偏。
　　　5、總結提高，創新成效。

　　　綜上所述，現代公司制度下，施工企業財務資金管理任務之重，項目之多是不難看出的。如果視而不見，不聞不問，遇事回避，就可能出問題。企業投資人、經營管理者和職工一定要正面重視，積極參與，多學現代管理科學，深入調查研究，發現問題，及時研究并解決問題；及時制定對策，控制資金運動全過程；企業的監督管理機關　　站在管理前沿，積極指導，推廣科學、先進的管理經驗和方法，嚴格執法，弘揚正氣 ，密切配合，通力合作，運籌帷幄，努力實現施工企業經濟發展、壯大和社會和諧進步目標。



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