馬奎

　 財政部于2006年2月15日頒布了包括1項基本準則和38項具體準則在內的新的企業會計準則體系，其最突出的特點就是在實現與國際會計準則趨同方面取得了重大的進展，標志著我國在會計國際化進程中有了實質性的突破，因此，此次新準則的頒布具有里程碑式的意義。

　 新基本準則包括十一章50條，而舊基本準則分十章66條。章節增加，條款減少。

　 第一章 總則

　 第一條是講基本準則制定依據 ，第二條是基本準則使用范圍，原來特別強調設在中華人民共和國境外的中國投資企業（以下簡稱境外企業）應當按照本準則向國內有關部門編報財務報告。第三條原來講制定企業會計制度應當遵循本準則。而新基本準則規定具體準則的制訂應當遵循本準則。第四條是新增內容，明確了會計的兩個目標，受托責任和決策相關。第五-九條是在目標的下面講了會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設、貨幣計量假設和權責發生制假設。特別是第九條權責發生制提出來以后，和權責發生制相關的配比原則、劃分收益性支出和資本性支出兩個原則在第二章會計信息質量要求里面就不在提了，配比原則、劃分收益性支出和資本性支出兩個原則是附屬于權責發生制，權責發生制假設的提出規范了會計核算體系。第十條是新增的內容，把會計要素的劃分作了界定。要素的劃分是主觀的，國際慣例不含利潤這個要素，僅包括五個會計要素。另外，新準則刪除了會計核算以人民幣為記賬本位幣、會計記錄的文字應當使用中文的說法。

　 第二章 會計信息質量要求

原準則的名稱是一般原則，是一種習慣性的說法，會計信息質量要求是和國際準則趨同的一個提法。會計信息質量要求包括可靠性（特別強調會計信息真實可靠與內容完整而沒有強調客觀性）、相關性、可理解性（原準則稱明晰性）、可比性（包括原來的一致性和可比性）、實質重于形式（重實質是未來會計發展的方向）、重要性、謹慎性、及時性。前四條是完全和國際會計準則相吻合的。舊準則涉及的歷史成本原則放在了會計計量中加以說明，把會計計量放在非常高的高度，在第九章專門介紹會計計量，并把歷史成本放在第一個計量屬性來講。

　 第三至 八章是講六個會計要素的內容，是從經濟利益的角度來談的，新準則重點強調要素的定義和確認問題，而原準則重點強調要素的分類問題。

　 第九章 會計計量是增加的內容，會計計量問題是會計核算的一個重要問題，包括計量屬性和計量單位，計量屬性又稱計量基礎或計量的對象；計量單位就是貨幣，包括名義貨幣和一般購買力的貨幣。在國際準則里面提到資本保全的概念，資本保全就涉及名義貨幣和一般購買力的貨幣的調整的問題，特別是在物價變動時，在我們國家基本準則就沒涉及這個問題。這也并不排除在將來特定時期，物價變動相當大，相關部門專門制定物價變動會計準則。會計計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。

　 第十章 財務會計報告。

　 第十一章 附則解釋部門和施行時間。

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