王良昌

　 內部控制環境簡單地說就是規定單位會計處理的紀律和架構，影響企業經營目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工控制意識，是企業內部控制的基礎和核心。任何企業的內部控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞將直接影響到企業內部控制的貫徹執行以及企業經營目標和整體戰略目標的實現。企業應有積極向上的控制環境，努力提高高級管理人員內控意識，使其在塑造良好的內控環境中發揮表彰作用，同時加強職業道德教育，提高員工的道德水準，使整個企業中的員工具有控制的覺悟和自覺控制的態度，贏造企業良好的控制環境。

　 企業內部控制環境對內部控制的影響。

　 一、管理者因素對內部控制的影響：管理者愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建立的內控制度，直接影響著內部控制環境，如果對制度執行的效果所持的態度和處理行為都持積極向上的態度并自覺帶頭執行，那么該企業內部控制一定是比較完善的，取得效果的，反之，不是內部控制制度不健全，就是形同虛設，一紙空文。

　 二、企業文化因素對內部控制的影響：如果企業有一種適用于本企業實際情況，健康積極向上尤其是重視內部控制的企業文化，能夠借助價值觀念環境使自己的員工得到自律和他律，并借助尊重人發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業獻身的內在動力，這樣不僅有利于科學合理地制定和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制制度始終處于有效狀態。

　 三、人的因素對內部控制的影響：如果企業有了高素質的人，就能夠塑造好內部控制的各個環節并在實踐中產生良好的控制效果，況且內部控制考慮到成本效益原則，不可能過于詳盡，主要是對關鍵控制點的控制，有了高素質的人，就可以彌補內部控制制度的缺陷，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然產生良好的控制效果，反之，如果企業內部人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責，內部控制制度即使制定的再科學，再完善也難以發揮其應有的作用。由此可見，內部控制環境構成一個企業的氛圍，它對企業內部控制的建立和實施有著重大影響，控制環境的好壞直接決定企業內部控制整體框架實施效果，一但內部控制環境出現問題，其他控制因素即使構建的再完善，也只能起到事倍功半的效果。

　 當前我國企業內部控制環境的現狀。

　 一、管理者內部控制意識不強：很多企業管理者輕視內部控制，習慣于行政指揮，家長式管理現象、人控現象較嚴重，沒有真正意識到內部控制的重要性，片面認為內部控制就是制定相關制度，就是對員工的管、卡、壓，就是對管理經營權的干預等等，往往不愿意去關心，更不愿意帶頭執行。

　 二、內部控制體系不完善：內部控制涉及到企業各個部門和所有的人、才、物，但許多企業內部牽制機制尚未建立，各部門控制自成一塊，互不銜接，更談不上很好地履行。

　 三、考核考評不力有章不循：有些企業雖然建立了相關的內部控制制度，但缺少一定的方法和措施，致使有章不循，將已訂立的企業內部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

　 四、是企業人員素質不高：在知識經濟時代，經營者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，素質高低對企業發展所產生的影響完全不同，由于我國市場經濟起步較晚，經營者自我提高的動力和壓力較小，造成經營者整體素質偏低。

　 五、缺乏健康的企業文化：企業文化是隨著現代文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形式的具有本企業特征的基本信念，是現存的一種無形力量，影響企業成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力，它既能促進企業的發展，也能將企業推入困境。正是由于一些企業內部控制環境惡化，內部管理秩序混亂，從而造成巨人集團，鄭州亞細亞，銀廣廈等大案要案事件時有發生。如何辨別、分析、規范和控制企業經營風險，保證企業健康、穩步、快速發展，必須加強企業內部控制，而加強和完善企業內部控制，首先應建立良好的內部控制環境。

　 加強內部控制環境建設的主要措施。

　 一、提高人員的品行和素質：在建設內部控制環境中人的因素起著決定的作用，再好的內控制度也難以抵御故意違法違規的企圖。人的良好品行和素質對貫徹執行內部控制制度有很大的幫助，一方面應建立一個比較完善的人才市場，促成一個具有約束、監督與激勵管理者的對外競爭環境，增強其自我完善和自我提高的動力和壓力，同時加強對管理者的教育，使其樹立正確的人生觀和價值觀，另一方面要注重提高員工的素質，通過大力宣傳企業方針、政策和發展目標，培養員工勤奮的品質和良好的敬業精神，幫助員工樹立正確的價值觀和世界觀，提高他們的責任感和道德水準，加強員工教育培訓，要求員工精通業務的同時，提高自控、自檢、自律和對他人的監督意識。

　 二、建立完善的內控體系：根據企業發展的要求和經營管理的需要，合理設置權責明確，協調運轉，有效制衡的內部治理結構，要求做到人人有事做，事事有人管，辦事有標準，工作有檢查，并隨著企業環境的變化，定期不定期的進行自我評估，及時對原有內控制度進行調整和補充，使內部控制在動態中得到完善和發展。

　 三、建立內控考核評價機制：考核和評價也是建立內部控制環境的一個組成部份，很多企業不是沒有考核評價機制，而是在執行過程中表現的不夠理想，關健是在具體操作過程中沒有掌握好一個度，往往是只追求業務發展，忽視風險控制，從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應，這就需要企業根據自身的特點和需要設計出科學合理的考核評價機制，激發經營者的熱情，提高企業經營管理水平，堵塞漏洞，促進企業經營目標的實現。

　 四、加強企業文化建設：企業文化建設是一種影響著企業的內部控制的無形力量，企業文化建設，應充分考慮企業自身狀況，總體應從三個方面考慮，第一道德規范的建設，當企業中的每一個員工都目標明確，思想積極向上時，內部控制會更有效。第二充分體現以人為本的指導思想，在內部控制中強調溝通和交流，這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性，提高主觀能動性，第三堅持全面性原則，在企業文化建設中，強調每一個經營者都要進行自我控制，自我管理，自覺地按照規范和目標行事，只要人人都負起責任，共同遵守，企業內部控制的整體目標就自然實現了。

　 建立企業內部控制環境是一項長期性的工作，它需要社會各界的共同關心和支持，隨著我國社會經濟的發展，我國內部控制的整治工作正在加快推進，相關部門相繼出臺的《證券交易管理辦法》、《禁止價格欺詐行為的規定》以及企業會計準則的修訂等等措施的出臺，將充分說明我國良好的內部控制環境正在形成。

　 鎮江市丹徒區信用合作聯社　王良昌
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