孔憲杰　方文霞　周愛萍　 王長青

　　摘　要：企業管理是企業生存和發展的內在要求，財務管理是企業管理的重要內容之一。企業財富最大化是公司一切工作的主要目標。企業經營者一定要深刻認識其意義，精心管理，開拓進取，總結提高，努力實現企業的和諧發展，實現公司經濟價值的最大化。

　　關鍵詞：施工企業　財務目標　收益管理

　　施工企業是從事建筑安裝工程類產品生產以贏利為目的的生產單位。施工企業財務管理的對象：主要是企業的一切經營活動。企業管理的基本目的是確保企業生產活動的資金安全和增值，實現公司財富的最優、最大化。

　　一、施工企業財務管理活動的內容

　　施工企業的一切經濟活動都是圍繞資金運營展開的。資金是企業的血液，滲透到企業管理的各個部門和生產經營活動的全過程。企業管理的核心是資金管理，財務管理的最大課題也是資金管理。

　　資金管理的主要任務表現在：

　　1、籌資管理

　　按照現代企業制度和經營模式，企業的所有權和經營權相分離。現代企業是產權清晰、政體分開、權責明確、管理科學，完全獨立的法人公司。出資人一般不干預企業的經營活動，企業按照設立時的章程、約訂及經過審定的企業經營方針，開展經濟活動與經營管理。這樣就給企業的發展創造了理想的空間，企業根據國家的規定和生產經營需要自主安排資金的運用。首先，將資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其它資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產及其他流動資產等。為了滿足正常的生產需要，僅有資本金是不能滿足生產需求的。這樣，在市場經濟條件下，企業就必然會運用債務資本（如：銀行貸款、政府借款及協作單位的往來債務）來滿足生產經營的需求。使用資本金在經濟上負擔的成本是股東收益-----紅利回報；使用債務資本的負擔的成本一般是借款（融資）利息支出。債務資金的成本，務必進行成本測算與成效分析。只有當資金的回報率超出資金本身的成本費用，才能舉債。反之，輕易借債，會使企業陷入資金困境。

　　2、企業其他自有資金的管理

　　其他自有資金主要項目是：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應付賬款中內部債務項目的沉淀等。

　　資本公積的來源：接受的投資金額超過資本份額的部分，公司資產評估增值及接受捐贈資產的撥入，資金及應付賬款項目沉淀債務轉入的等資金；

　　盈余公積的來源：公司獲得的利潤，通過合法分配的方式轉入的部分資金。

　　未分配利潤：是企業稅后利潤分配后留給以后應用的企業凈收益部分資金。

　　資本公積 、盈余公積、未分配利潤的資金來源，國家都有嚴格的規定，其運用也有明確的政策要求，資本公積，盈余公積，可以用于轉增公司的資本金，但轉增資本金后的余額不得低于注冊資本金的25％；若企業出現了虧損：可以在經過批準后運用未分配利潤、盈余公積，資本公積資金進行彌補。

　　未分配利潤還可以按公司章程的規定，向公司股東分配紅利。

　　折舊費是公司的固定資產原始價值的轉移，是企業的專項資金之一。其表現形式：可能是貨幣資金等其它流動資金或固定資產。折舊方法必須是財稅部門認可的符合施工企業生產特點的科學、合理的計算方法。當投資人以100萬元投入到施工企業起重吊機一臺，5年后，這臺吊車的價值與投入時的原價是不一樣，5年中進入施工成本的折舊率的100-5／8年×100％＝11.875％（年折舊率），年折舊費：11.875萬元，五年后的設備價值靜態，則為100-100×11.875％×5=40.625萬元折舊費為 59.375 萬元。這個折舊費59.375 萬元，就存于企業的總資金其中。財務管理的任務，也要跟蹤這類資金，保證其存在與安全，并且可以利用其進行再擴大生產的投資活動。

　　應付賬款中內部債務項目的沉淀等，是指應付職工福利費，應付教育經費，會付工會經費，應付住公積金，應付勞動保險費等科目的余額，是企業的內部債務。常常由于內部職工不知情，外部不相關，形成了企業的沉淀資金，這類資金在企業資金總額仍然占一定比例。某建安公司靠這類資金添置了施工機械、設備，增加了企業活力，促進了企業的發展。但疏于管理，這些資金也會被企業的不良行為吞食，如某市三建公司改制前，賬面擁有應付福利費、工會經費、職工教育經費、應付勞動保險費200多萬元。但資金的載體不是貨幣資金或其它的有形資產，而是內部單位往來款與應收工程款。到了該企業清算時，只剩了一組阿拉伯數字形態的不良資產。由此可見，企業內部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴格控制，確保安全。

　　3、投資管理

　　企業的資本金與其它自有資金富足時，在滿足了自身生產資金需求后，還有過剩的資金；或投資活動可以取得比自身生產能獲得更高的效益；或進行產業擴張需要，開展合法的投資活動也是企業實現財富最大化的經營方式之一。投資活動是企業主營活動創利的收益補充。在量力可行的情況下，有效進行運作，常常可以為企業贏得商譽與經濟利益。如控制不好，也可能給企業帶來風險或損失。首先，投資的方向要符合國家的產業政策允許；其次，投資的規模與方式要與企業自身的財力相適應；其三，投出的成本與收益要便于計量與控制；其四，當企業急需資金時，其投資可以隨時轉讓變成現金而又不會給企業帶來經濟損失。

　　4、資產管理

　　企業資金的載體是公司資產（流動資產、固定資產、無形資產、其它資產）資產的安全關系到企業的穩定與資金增值。因此，資產的產權要與企業的資金相對稱。這就要求企業的經濟行為，會計核算達到：合法、有序、規范。如固定資產折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續完備。資產的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產的安全、有效，其功能滿足施工生產經營需要。

　　5、企業債務的管理

　　上面說到籌資產生的債務主要是銀行貸款，而實際生產經營過程中，供貨協作單位的交易往來款也會形成相當數量的債務。如建設單位往來、原材料供應單位往來、工程分包單位應付工程款，應付職工的工資、應付稅金、應付內部單位的其他款項，其它應付款（水、電費用）等，都是企業單位生產經營可能產生的債務。這些債務的結算清償，都會導致企業的資金流出企業。

　　換言之：企業的現金流出企業，表述為企業成本費用的增加或企業資本的減少。

　　經濟體制改革前，正常暴露出來的“資不抵債”就是債務的金額大大超過了公司所擁有的自有資產或資本金的數量。可見債務管理的意義不小，不能低估。既然，債務可能給企業造成這么重的影響。那么，必須將債務管理的“關卡”前移。

　　首先，在債務產生前，進行預測。測評債務產生的經濟效益如何？對不能給企業創造財富的債務，堅決拒絕，如負債給職工發福利、獎金、向社會捐款等，是違反財經紀律的，絕不能列為債務；

　　其次，進行正確核算，有債就準確登記、核算、主動安排資金，清償結清債務，減少債務的負面影響；

　　其三，努力實現贏利，增加自有資金實力，努力提升企業的信用，壓縮債務比例，節省負債成本。

　　6、強化債權管理，實現資金良性循環

　　公司在經營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產成品、工程竣工后業主拖欠工程款等等，是經營發生的、也是占用施工企業流動資金很多的。這些業務的存在，形成了施工企業的債權。如果疏于管理，可能產生壞帳或造成企業資金的損失。加強控制，堵塞漏洞是企業財務管理的任務之一。

　　為了使企業的資金不受損失，在產生交易行為時必須合法、規范、債權的確認要手續完備、計算準確，定期按合同清收，責任到人，落實獎、賠責任制。如遇債務人破產或消亡，要及時辦理手續轉為流動資產損失，確保企業資產質量的真實、可信，確保企業會計信息真實、準確。

　　7、加強利潤管理

　　利潤是企業生產經營的主要目標之一，也是衡量企業生產成果的價值取向；同時又是國家參與企業資金分配的價值基礎。利潤管理是企業經濟管理的重要任務之一。利潤管理貫穿于企業資金管理、生產管理的全過程，是協調企業生產的主線，體現在成本管理、費用管理、質量管理、銷售管理、收入管理、財產管理、結算管理、資金安全管理的各個環節。對每個環節的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監督，確保利潤份額的形成與實現。

　　8、企業的風險管理

　　隨著加入世貿組織與經濟全球化的實現，企業的發展機遇與風險無所不在。經濟方面的風險種類主要有：經營風險、財務安全風險等。經營風險可能造成企業資金流出企業或損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內部的工作人員舞弊，都會給企業資金造成損失。風險管理是企業財務資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規保障企業的經濟秩序和利益，但來自企業外部與企業內部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風險管理的課題已成為企業財務資金管理的重要任務之一，風險管理，不得不納入資金管理的范疇，必須建立制度，落實責任，預防、回避、轉嫁風險。

　　二、實現財務目標的探索

　　管理形式：領導重視，部門負責，專門監督。

　　財務目標是企業生產經營的主要目的，也是企業價值實現的具體體現，其管理方法主要有：

　　1、計劃控制：按照財務管理的內容對各項指標進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產單位與管理部門，直上而下，自下而上，反復磋商，聯系實際和行業平均水平來確定，制定出基本計劃與競爭性指標，做到：頭腦里有目標，操作時求質量。如一級資質的房屋建筑總承包施工企業，年度竣工工程的結算收入為20000萬元以上。在安排資金計劃時，首先考慮稅金、工程的保修金、工程資源（材料、設備、器材等生產資料、人工成本等）需要的資金、各項預備費用、資本與債務的使用費，從源頭上相應把握利潤的份額，同時分解、落實管理責任。

　　2、機構監督：將施工生產、計劃、供應、會計、審計等部門相分設，從服務生產的全局出發，適用各種專門的方法對計劃的制定、實施、實現進行核算、驗證、監督，保證財務目標實現并進行審計確認，正確反映財務成果和經驗教訓，并適時調整與修正資金管理計劃。

　　3、定期檢查。

（1）按自然工程進度檢查金管理計劃收入與支出的完成程度；

（2）定時間、分階段、按進度檢查金管理計劃收入與支出的完成狀況；

　　4、公眾測評：對產品的實現，銷售實現工程結算收入的實現，在自身檢查核算準確的基礎上，聘請審計事務所（會計事務所）或其它中介機構的對財務成果進行測評、驗證，發現問題與偏差，及時糾正、調整，保證財務目標的實現：

　　財務目標考核，是財務目標實現的檢測，有外部考核與內部考核等多種方式。

　　財務目標是建立在產品實現前提之下的。沒有產品的實現，而考核目標只能是一句空話。施工企業的生產特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區間，工程交付后工程保修期滿，質量無返修問題，保修金（建工程造價2-5%），結算收妥又是一個較長的時間區間（1-2年），施工單位的工程款結算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內，財務風險的客觀存在是可想而知的。財務考核必須細化，分部項目、分階段、分工種，而財務兌現的時間必須與財務款項收入的時間和相互對稱，否則也會出現結算差錯，也會引起削減企業收益。因此，財務考核，對于施工企業是相當重要的，必須運用科學的方法和合法的承包方式，才能保證財務目標的實現。

　　結 語：施工企業的財務管理是企業財富最大化的基礎工作，與其他管理工作相互關聯。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創造力，遵守《公司法》和經濟規律，應用現代先進的管理技術，加強管理，確保公司資金的安全和實現資產增值，實現公司財富最大化的目標。

　　參考文獻

　　1、《江澤民文選》　　　　　人民出版社　　　　　 2006年8月

　　2、《財務管理》　　　　　　　立信會計出版社　　 2004年6月

　　3、《中華人民共和國公司法》　法律出版社　　　　 2005年10月

　　4、《財務會計制度百問百答》　經濟科學出版社　　 2002年10月

　　作者：江蘇省都市建筑工程系統　孔憲杰　方文霞　周愛萍　王長青

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