全國會計從業《會計基礎》第五章第三節會計賬簿格式和登記講義

　　第三節　會計賬簿的格式和登記方法
　　
　　一、日記賬的格式和登記方法
　　為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬。
　　（一）現金日記賬
　　1.格式：有三欄式和多欄式兩種。
　　三欄式日記賬。——金額是三欄
　　多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設置若干專欄。
　　無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）
　　2.登記方法
　　現金日記賬由出納人員根據同庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結出余額。
　　對于從銀行提取庫存現金的業務，由于規定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記。
　　要點：登記依據（現收）（銀付）+
　　（現付）　－（多選） 
　　（二）銀行存款日記賬
　　1.格式：
　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。
　　不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時標明每筆業務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。
　　2.登記方法
　　銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。
　　對庫存現金存入銀行的業務，由于只填制庫存現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業務的存款收入數，應根據有關庫存現金付款憑證登記。
　　要點：登記依據（銀收）（現付）+
　　（銀付）　－（多選） 
　　【例題·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有（　）。
　　A.現金日記賬
　　B.銀行存款日記賬
　　C.現金總賬
　　D.銀行存款總賬 
　　『正確答案』AB
　　『答案解析』只有現金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。 
　　【例題·單選題】現金日記賬的賬簿形式應該是（　）。
　　A.三欄式活頁賬簿　B.多欄式活頁賬簿
　　C.兩欄式訂本序時賬簿　D.三欄式訂本序時賬簿
　　『正確答案』D
　　『答案解析』現金日記賬的賬簿形式從外形上看是訂本賬，從賬頁格式上看采用的是三欄式或多欄式。 
　　【例題·多選題】關于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有（　）。
　　A.由會計負責登記　B.按時間先后順序逐日逐筆進行登記
　　C.每日結出存款余額　D.月終計算出全月收入、支出的合計數 
　　『正確答案』BCD
　　『答案解析』銀行存款日記賬是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。并且要每日結出存款余額，月終計算出全月收入、支出的合計數。 
　　【例題·多選題】現金日記賬和銀行存款日記賬（　） 。
　　A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁
　　B.由出納人員登記
　　C.根據審核后的收、付款記賬憑證登記
　　D.逐日逐筆序時登記 
　　『正確答案』ABCD 
　　【例題·多選題】現金日記賬的登記依據有（　） 。
　　A.銀行存款收款憑證
　　B.現金收款憑證
　　C.現金付款憑證
　　D.銀行存款付款憑證 
　　『正確答案』BCD
　　『答案解析』現金日記賬的借方登記依據有現金收款憑證、銀行存款付款憑證；貸方登記依據有現金付款憑證。 
　　【例題·多選題】銀行存款日記賬的登記依據有（　）。
　　A.銀行存款收支的原始憑證
　　B.銀行存款收款憑證
　　C.銀行存款付款憑證
　　D.現金付款憑證 
　　『正確答案』BCD
　　『答案解析』現金日記賬的借方登記依據有現金收款憑證、銀行存款付款憑證；貸方登記依據有現金付款憑證
　　二、總分類賬的格式和登記方法 
　　（一）總分類賬的格式 
　　總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。 
　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。 
　　一切單位都要設置總分類賬。 
　　總分類賬必須采用訂本式賬簿。 
　　（二）總分類賬的登記方法 
　　總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序。（單選或判斷） 
　　它可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記。 
　　三、明細分類賬的格式和登記方法 
　　（一）明細分類賬的格式 
　　1.三欄式明細分類賬。適合于那些只需要進行金額核算的資本、債權、債務結算科目，如“應收賬款”、“應付賬款”等科目的明細分類核算。（判斷、多選） 
　　2.多欄式明細分類賬。適用于成本費用類科目的明細核算，如“生產成本”、“管理費用”、“營業外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。 
　　3.數量金額式明細分類賬。適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細分類核算。 
　　【例題·多選題】可以采用三欄式明細分類賬核算的有（　）。 
　　A.原材料　B.實收資本
　　C.生產成本　D.應收賬款  
　　『正確答案』BD 
　　『答案解析』三欄式明細分類賬。適用于只進行金額核算的資本、債權、債務明細賬。  
　　【例題·單選題】下列做法錯誤的是（　）。 
　　A.現金日記賬采用三欄式賬薄 
　　B.庫存商品明細賬采用數量金額式賬薄 
　　C.生產成本明細賬采用三欄式賬薄 
　　D.制造費用明細賬采用多欄式賬薄  
　　『正確答案』C 
　　『答案解析』生產成本明細類賬采用多欄式明細分類賬。  
　　【例題·多選題】采用多欄式明細賬的有（　）。 
　　A.生產成本明細賬 
　　B.主營業務收入明細賬 
　　C.制造費用明細賬 
　　D.本年利潤明細賬
　　『正確答案』ABC 
　　『答案解析』多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目，如“生產成本”、“管理費用”、“營業外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。選項D采用三欄式明細分類賬。  
　　【例題·多選題】采用數量金額式明細賬的有（　）。 
　　A.實收資本明細賬 
　　B.原材料明細賬 
　　C.庫存商品明細賬  
　　D.應付賬款明細賬 
　　『正確答案』BC 
　　『答案解析』數量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細分類核算。  
　　（二）明細分類賬的登記方法 
　　不同類型經濟業務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（多選） 
　　固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；（多選） 
　　庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（多選） 
　　【例題·多選題】必須逐日結出余額的賬簿有（ ）。 
　　A.現金總賬　B.銀行存款總賬 
　　C.現金日記賬　D.銀行存款日記賬
　　『正確答案』CD  
　　【例題·多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的有（　）。 
　　A.原材料 
　　B.應收賬款 
　　C.應付賬款 
　　D.管理費用 
　　『正確答案』BC 
　　『答案解析』固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記。