借款人申請借款時，應向銀行提交借款申請書和借款憑證(見表1)一式五聯，第一聯回單聯，第二聯借方憑證，第三聯貸方憑證，第四聯借據聯代分戶卡片，第五聯退業務部門留存。

          表1             （貸款） 借款憑證（申請書代借據）

      單位編號：                 日期：  年  月  日            銀行編號：

　　   注：此聯為貸款賬戶借方憑證

　　會計部門收到借款憑證后，應認真審查有無信貸部門的審批意見，各項內容的填寫是否正確完整，大小寫金額是否一致，印鑒是否相符等。經審核無誤后，辦理轉賬。

　　銀行發放貸款時，設立"貸款"科目進行核算。本科目核算銀行按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等，可按貸款類別、客戶，分別對"本金"、"利息調整"、"已減值"等進行明細核算。

　　其會計分錄為：

　　借：貸款――××借款單位貸款戶--本金(合同本金)

　　　貸：吸收存款――活期存款――××借款單位存款戶(實際支付金額)

　　按其差額，借記或貸記"貸款――利息調整"。

　　銀行根據傳票登記貸款戶和存款戶。在第一聯回單聯上加蓋轉訖章后交給借款單位，借款憑證第四聯(分戶卡片)按貸款到期日先后順序排列。

　　【例】20×7年12月31日，某銀行順至支行發放給潤豐公司3年期一次還本付息的信用貸款，合同本金2 000萬元，年復利率5%，一次性按本金2．75%扣除手續費。則：

　　交易成本=2000 ×2.75%=55(萬元)

　　貸款初始確認金額=2000-55=1945(萬元)

　　設實際利率為i，則：

　　l945=2000×(1+5％)3÷(1+i)3

　　1945=2000×1.1576÷(1+i)3

　　1.1903=(1+i)3

　　i=6%

　　發放貸款時的會計分錄如下：

　　借：貸款――潤豐公司――本金 20000000

　　　貸：吸收存款――活期存款――潤豐公司 l9450000

　　　　　貸款――利息調整 550000