江西省會計從業資格考試財經法規復習講義(11)

第三章　稅收征收管理法律制度

第一節　稅收概述

一、稅收的概念稅收是指國家為實現其職能，憑借政治權利，按照預先規定的標準，強制地、無償地參與社會產品或國民收入分配的一種方式。

　　稅收體現的是作為主體的國家與社會集團、社會成員之間的一種特定的收入分配關系，它是國家財政收入的主要形式和調節經濟的重要杠桿。

二、稅收的特征(多選)

　　(一)強制性

　　稅收的強制性是指國家憑借政治權利，以法律形式確定征納雙方權利和義務關系。

　　(二)無償性

　　稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。

　　(三)固定性

　　稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象和征稅標準。征稅對象和征稅標準確定后，征納雙方都要共同遵守，不經國家批準不能隨意改變。

　　稅收的固定性有兩層含義：

　　一是具有相對穩定性。----國家對納稅人也只能按預定的標準征稅，不能任意降低或提高預定的征收標準。-----稅法在一定時期內相對穩定，不能朝令夕改。

　　二是稅收征收數量具有有限性。----稅收只能按照事先規定的、國家與納稅人在經濟上都能接受的標準有限度地征收。

三、稅收的功能稅收具有組織財政收入、調節經濟、監督管理和維護國家政權等功能。

　　(一)組織財政收入

　　稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。

　　(二)調節經濟

　　稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一。國家通過稅種設置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規定，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟健康發展。

　　(三)監督管理

　　稅收是對經濟情況進行監督管理的重要手段。

　　(四)維護國家政權

　　沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利，對物質利益進行調節，體現國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

四、稅收的分類按照征稅對象的不同，稅收可以分為以下五大類：

　　1.流轉稅，即以流轉額為征稅對象的一類稅收，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。這類稅收的特點是以商品流轉額或非商品流轉額為計稅依據，在生產經營及銷售環節征收，收入不受成本費用變化的影響，對價格變化較為敏感。 (多選)

　　2.所得稅，即以所得額為征稅對象的一類稅收，包括企業所得稅和個人所得稅。其特點是能夠直接調節納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。

　　3.財產稅，即以法定財產為征稅對象的一類稅收，我國現行的財產稅包括房產稅和契稅。

　　4.行為稅，也稱為特定行為稅，是以特定行為為征稅對象的一類稅收，我國現行的行為稅主要包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅等。

　　5.資源稅，即以自然資源為征稅對象的一類稅收，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅屬于資源稅。