參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】關稅和消費稅屬于中央稅;城市維護建設稅屬于地方稅。

　　2.【答案】B

　　【解析】按征稅對象，可以將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。

　　3.【答案】A

　　4.【答案】D

　　5.【答案】B

　　【解析】征稅對象又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關系中權利義務所指的對象。征稅對象包括物或行為，它是區別不同類型稅種的主要標志。

　　6.【答案】C

　　【解析】我國土地增值稅采用超率累進稅率。

　　7.【答案】B

　　8.【答案】A

　　【解析】2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》規定允許抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉變。

　　9.【答案】C

　　【解析】C選項是營業稅的范圍。

　　10.【答案】C

　　11.【答案】C

　　12.【答案】A

　　13.【答案】B

　　14.【答案】B

　　【解析】合伙企業本身不屬于所得稅納稅人。

　　15.【答案】C

　　16.【答案】A

　　17.【答案】D

　　【解析】居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿一年的個人。

　　18.【答案】C

　　19.【答案】D

　　20.【答案】C

　　【解析】選項C應辦理注銷稅務登記。

　　21.【答案】C

　　【解析】一般納稅人如果有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。

　　22.【答案】B

　　【解析】增值稅專用發票的基本聯次為三聯，第一聯為記賬聯;第二聯為稅款抵扣聯;第三聯為發票聯。

　　23.【答案】D

　　24.【答案】C

　　25.【答案】B

　　26.【答案】B

　　【解析】在代理過程中，代理人還應充分體現被代理人的合法意愿，而不是全部意愿。

　　27.【答案】C

　　【解析】不在保全措施范圍之內的生活必須的住房和用品，不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

　　28.【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】ABCD

　　3.【答案】BC

　　【解析】按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　4.【答案】ABCD

　　5.【答案】ACD

　　【解析】征稅對象是區別不同類型稅種的主要標志。

　　6.【答案】ACD

　　【解析】選項ACD屬于價外費用，需計入增值稅的應稅銷售額。

　　7.【答案】ABC

　　8.【答案】ABD

　　【解析】選項C，“將自產、委托加工的貨物用于集體福利”屬于視同銷售的情況而不是購進的貨物。

　　9.【答案】BC

　　【解析】選項AD是屬于增值稅的征收范圍。

　　10.【答案】AC

　　【解析】選項B屬于不征稅收入;選項D屬于應征稅的收入。

　　11.【答案】ABCD

　　12.【答案】AD

　　13.【答案】ABD

　　【解析】財產轉讓所得適用比例稅率。

　　14.【答案】BCD

　　15.【答案】ABCD

　　16.【答案】ABCD

　　17.【答案】CD

　　【解析】選項C，填寫發票應當使用中文，民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字，外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字;選項D，根據有關規定，開具發票時限，地點應當符合規定。

　　18.【答案】BD

　　【解析】專業發票是指國有金融、保險企業的存款、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、郵報收據;國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

　　19.【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于郵寄申報方式。

　　20.【答案】ACD

　　【解析】我國的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征、代扣代繳、代收代繳。

　　21.【答案】ABC

　　【解析】稅務代理的特點有中介性、法定性、自愿性和公正性。

　　22.【答案】BC

　　【解析】選項A，稅務機關采取強制執行措施時，未繳納的滯納金同時執行;選項D屬于稅收保全措施。

　　23.【答案】ABCD

　　24.【答案】ABCD

　　25.【答案】AD

　　【解析】選項A，單位和個人應在發生經營業務，確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務，一律不得開具發票;選項D，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。

　　26.【答案】ABCD

　　三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】啤酒和黃酒的消費稅實行從量計征形式;采取從價和從量相結合的復合計稅方法的只有白酒和卷煙。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】納稅人又稱納稅義務人，是指稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

　　4.【答案】×

　　【解析】免稅是指對按規定應征收的稅款全部免除。

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】委托個體經營者加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納消費稅。

　　8.【答案】×

　　【解析】自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節征收改為零售環節征收。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　11.【答案】×

　　【解析】享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期間仍應辦理納稅申報。

　　12.【答案】×

　　【解析】勞務報酬的加成征收是對一次取得勞務收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，2 1000×(1-20%)=16 800(元)，故不適用加成征收。

　　13.【答案】×

　　【解析】對于個人所得稅的居民納稅人，就其來源于中國境內和境外的全部所得征稅;非居民納稅人，就其來源于中國境內所得部分征稅。

　　14.【答案】√

　　15.【答案】√

　　16.【答案】×

　　【解析】從事生產經營的納稅人經確定實行定期定額征收方式的，在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應向稅務機關提出停業登記。

　　17.【答案】√

　　18.【答案】×

　　【解析】稅務機關是發票管理的主體，負責對發票的印制、領購、開具、取得、保管、檢查及違法處理的全過程進行籌劃、組織、監督、控制。

　　19.【答案】×

　　【解析】填寫發票應當使用中文，民族自治區可以同時使用當地通用的一種民族文字。

　　20.【答案】√

　　21.【答案】√

　　22.【答案】√

　　23.【答案】×

　　【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。

　　24.【答案】√

　　25.【答案】√

　　【解析】稅務機關對于單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

　　26.【答案】×

　　【解析】如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

　　27.【答案】√

　　四、案例分析題

　　(一)

　　1.【答案】B

　　【解析】李某取得工資應繳納個人所得稅=(12 000-2 000-3 500)×20%-555=745(元)。根據個人所得稅有關規定，政府特殊津貼免征個人所得稅。

　　2.【答案】C

　　【解析】李某取得稿酬應繳納個人所得稅=24 000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=1612.8(元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】李某取得特許權使用費應繳納個人所得稅=(4 000-800)×20%=640(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】李某作報告勞務收入應繳納個人所得稅=8 000×(1-20%)×20%=1280(元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】李某轉讓房屋收入應繳納個人所得稅=(1 200 000-600 000-15 000)×20%=117 000(元)。

　　(二)

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】A

　　【解析】因為銷售額90 000元為不含稅，所以應補繳的增值稅稅額=90 000×17%=15 300(元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】不含稅的銷售價格=315.9/1+17%=270(元)，應補繳的增值稅稅額=270×17%×40=1 836(元)。

　　4.【答案】AD

　　【解析】該公司3月份應補繳的增值稅額=15 300+1 836+5 100+300=22 536(元);該公司3月份應補繳的消費稅稅額=(315.9/1+17%)×30%×40=3 240(元)。

　　5.【答案】A

　　【解析】納稅人不繳或少繳應納稅款的，稅務機關應追繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。