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河南省國家稅務局 河南省地方稅務局等關于印發《河南省企業研究開發費用認定管理實施意見(試行)》的通知

    各省轄市科學技術局、財政局、國家稅務局、地方稅務局,各直管縣(市)科學技術局、財政局、國家稅務局、地方稅務局:

  現將《河南省企業研究開發費用認定管理實施意見(試行)》印發給你們,請結合實際,認真貫徹執行。

  附件:河南省企業研究開發費用認定管理實施意見(試行)

  河南省科學技術廳 河南省財政廳
河南省國家稅務局 河南省地方稅務局
二00九年八月二十五日

河南省企業研究開發費用認定管理實施意見(試行)

  第一章 總 則

  第一條 為鼓勵企業開展研究開發活動,規范企業研究開發費用的稅前扣除及有關稅收優惠政策的執行,根據《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)和《中共河南省委 河南省人民政府關于加快科技創新促進產業發展的意見》(豫發〔2008〕28號)的有關規定,制定本實施意見。

  第二條 本實施意見適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業(以下簡稱企業)。

  第二章 研究開發活動

  第三條 本實施意見所稱研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。

  創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務),是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果,對相關行業的技術、工藝領先具有推動作用,不包括企業產品(服務)的常規升級或對公開科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等)。

  第四條 下列各項不屬于本實施意見規定的研究開發活動:

  (一)企業利用已經掌握的成熟技術,包括已經完成產業化開發的產品、工藝、材料及其系統;

  (二)通過簡單改變尺寸、參數、排列,或者通過類似技術手段的變換實現的產品改型、工藝變更以及材料配方調整活動,企業通過上述活動對產品、工藝無實質性改變;

  (三)一般設備維修、改裝、常規的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動;

  (四)一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動;

  (五)軟件復制和無源代碼的程序編制活動;

  (六)其他非研究開發活動。

  第五條 研究開發活動要符合國家和河南省的技術政策和產業政策。對屬于國家和河南省限制和淘汰禁止類的產品、技術、工藝項目,不得享受研究開發費用加計扣除政策。

  第三章 研究開發費用加計扣除范圍

  第六條 企業從事《國家重點支持的高新技術領域》、國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》和財政部、國家稅務總局、海關總署印發的《關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕31號)明確的文化產業支撐技術領域規定項目的研究開發活動,其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

  (一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

  (二)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

  (三)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

  (四)專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

  (五)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

  (六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

  (七)勘探開發技術的現場試驗費。

  (八)研發成果的論證、評審、驗收費用。

  第七條 對企業共同合作開發的項目,凡符合上述條件的,由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。

  第八條 對企業委托給外單位進行開發的研發費用,凡符合上述條件的,由委托方按照規定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

  第九條 企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況,對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規定計算加計扣除:

  (一)研發費用計入當期損益未形成無形資產的,允許再按其當年研發費用實際發生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額。

  (二)研發費用形成無形資產的,按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外,攤銷年限不得低于10年。

  第十條 企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投入數額大,需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目,其實際發生的研究開發費,可以按照國稅發〔2008〕116號文件要求,在受益集團成員公司間進行分攤。

  第四章 研究開發費用的財務會計核算

  第十一條 執行企業會計制度和小企業會計制度的企業應在管理費用科目下專設“研究開發費用”二級科目,在“研究開發費用”二級科目下按照研究開發項目和費用種類分別核算;執行新會計準則的應專設“研發支出”科目,在研發支出科目下設“費用化支出”和“資本性支出”二級科目,按照研究開發項目和費用種類分別核算。

  企業的年度財務會計報告須披露研究開發費用的相關財務信息,包括研究開發費用支出額度及其占銷售收入的比例情況等。

  第十二條 企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的,應對研發費用和生產經營費用分開進行核算,核算方法應保持一致并報主管稅務機關備案,核算方法在納稅年度內不一致或未報主管稅務機關備案的,視為劃分不清,不得實行加計扣除。

  第十三條 企業必須建立研究開發費用投入核算體系,對研究開發費用實行專賬管理,建立專項明細賬。

  企業應根據研究開發項目的立項報告建立研究開發費用專項明細賬,準確、及時地歸集各個項目的費用發生情況。多個研發項目使用共同資源的,企業應采用科學合理的方法將研發費用在各個受益項目之間分攤。

  第五章 研究開發費用加計扣除申報與管理

  第十四條 企業實際發生的研究開發費用,在年度中間預繳所得稅時,允許據實計算扣除,在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本實施意見的規定計算加計扣除。

  第十五條 企業申請研究開發費用加計扣除的,應于年度匯算清繳所得稅申報前,向主管稅務機關報送如下資料:

  (一)企業研究開發機構的編制情況和專業人員名單。

  (二)企業申請加計扣除的當年研究開發費用發生情況歸集匯總表(見附件1)。

  (三)具有涉稅鑒證資質的中介機構出具的當年研究開發費用的鑒證報告。

  (四)分項目提供企業總經理辦公會或董事會批準的研究開發項目的立項決議文件。

  (五)分項目提供研究開發項目計劃書和研究開發費用預算報告。

  (六)分項目提供研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表(見附件2)。

  (七)分項目提供研究開發項目效用情況說明、研究成果報告等資料。

  (八)委托、合作開發項目的,分項目提供委托、合作研究開發項目的合同、協議。

  (九)委托外部研究開發的項目,分項目提供受托機構按照本實施意見附件2格式出具的當年費用發生情況歸集表。

  (十)以下企業應提供省級科技行政管理部門的研究開發項目鑒定意見書:

  1.年度研究開發費用加計扣除額在1000萬元以上的企業;

  2.跨省轄市集中研究開發費用的集團公司。

  第十六條 企業自主選擇具有涉稅鑒證資質的中介機構對其當年研究開發費用進行涉稅鑒證。

  中介機構必須按照國家稅務總局制定的涉稅鑒證報告的執業規范謹慎執業,接受委托出具研究開發費用加計扣除涉稅鑒證報告,并對其出具報告的真實性、合規性負責。

  中介機構違反稅收規定,出具不實涉稅鑒證報告的,按《中華人民共和國稅收征管法》進行處罰。

  第十七條 企業未按本實施意見第十三條規定建立研究開發費用專項明細賬,不能準確核算研發項目費用發生情況的,不得享受研究開發費用加計扣除稅收優惠。

  企業實際發生的研究開發費用不能按本實施意見第十五條規定進行歸集匯總的,主管稅務機關可以調整其稅前扣除額或加計扣除額。企業未按照規定進行優惠政策備案的,不得享受研究開發費用加計扣除優惠。

  第十八條 法律、行政法規和國家稅務總局不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目,均不得計入研究開發費用。

  企業用不征稅收入形成的研究開發支出,不得在企業所得稅前扣除和加計扣除。

  第六章 研究開發項目鑒定

  第十九條 企業應按本實施意見第十五條第(十)項的要求向省級科技行政管理部門申請研究開發項目的鑒定;企業認為有必要鑒定的,也可在向主管稅務機關申報研究開發費用加計扣除之前主動向科技行政管理部門申請進行研究開發項目鑒定。

  第二十條 企業申請研究開發項目鑒定的,應提供如下材料:

  (一)企業研究開發項目立項書(編寫提綱見附件3)。

  (二)企業研究開發項目鑒定表(見附件4)。

  第二十一條 科技行政管理部門會同財政、國稅和地稅部門組織專家,對企業申請鑒定的研究開發項目是否符合國稅發〔2008〕116號文件和本實施意見的條件進行鑒定,并出具書面鑒定意見。

  跨省轄市集中研究開發費用的集團公司和年度研究開發費用加計扣除額合計在1000萬以上的企業由省科學技術廳會同省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局組織鑒定工作。

  上述企業以外的其他企業由所在地省轄市或省直管縣(市)科學技術局會同同級財政、國稅、地稅部門進行鑒定。

  第二十二條 主管稅務機關對經科技行政管理部門鑒定的研究開發項目確有異議的,可報上級稅務機關商同級科技行政管理部門裁決。

  第七章 附 則

  第二十三條 本實施意見由省科學技術廳、省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局按職責負責解釋。

  附件1:

加計扣除研究開發費用情況歸集匯總表

  名稱 (公章): 納稅人識別號:

  年度( 季度) 金額單位: 元

  附件2:

研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表
(已計入無形資產成本的費用除外)

  納稅人名稱 (公章): 納稅人識別號: 合作(受托)企業:(蓋章)

  年度( 季度) 金額單位: 元

  附件3:

企業研究開發項目立項書編寫提綱
(立項書字數要求在5000字以內)

  一、立項依據

  (一)國內外現狀、水平和發展趨勢

  (二)項目研究開發對本企業、行業的推動(帶動)作用

  (三)項目達到的技術水平及市場前景

  二、研究開發內容和目標

  (一)項目主要內容及關鍵技術

  (二)技術創新點

  (三)主要技術指標或經濟指標

  三、研究開發方法及技術路線

  四、現有研究開發基礎

  五、研究開發項目組人員名單

  六、計劃工作進度

  七、費用預算情況

  附件4:

企業研究開發項目鑒定表

  一、企業基本情況表

  納稅人識別號:

  申請企業:(蓋章) 年 月 日 合作(受托)企業:(蓋章)

  二、研發項目情況表(逐項填寫)

  項目編號:

時間:2009-08-25  責任編輯:wuchengyu

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